[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出普通貨物和農(nóng)產(chǎn)品的區(qū)別。

　　【原題】：簡答題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份因管理不善丟失一批以往購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本為87萬元：

　　正確答案：

　　甲企業(yè)3月份就該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=87÷（1-13%）×13%=13（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　賬面成本和賬面價(jià)值。這兩個(gè)怎么看一個(gè)是含稅價(jià)格一個(gè)是不含稅價(jià)呢？剛上一個(gè)例子中賬面價(jià)是不含稅的，這個(gè)例子中賬面成本就是含稅價(jià)了，有點(diǎn)不懂~

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您理解錯(cuò)誤的，賬面成本和賬面價(jià)值都是不含稅的金額；

　　本題處理也不是價(jià)稅分離的情形。由于是農(nóng)產(chǎn)品，本題比較特殊。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品這一環(huán)節(jié)，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者來說，是免稅的，但是生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的時(shí)候，是可以自行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的時(shí)候是免稅的，所以其開不了增值稅專用發(fā)票。由于國家是鼓勵(lì)企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的，才讓企業(yè)按照13%的扣除自行扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　所以企業(yè)購進(jìn)的時(shí)候按照支付的價(jià)款的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額；按照支付的價(jià)款的87%作為賬面成本�，F(xiàn)在賬面成本只有87%，所以要還原成原來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)，所以要賬面成本/（1-13%）=計(jì)稅依據(jù)，乘以13%就等于進(jìn)項(xiàng)稅額了。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：原材料8700（賬面成本）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

　　　　貸：銀行存款10000（這個(gè)就是計(jì)稅依據(jù)也是支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款）

　　如果一般的貨物（非初級農(nóng)產(chǎn)品）發(fā)生因管理不善造成的損失等，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的時(shí)候是賬面成本直接乘以適用的稅率。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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