[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：運(yùn)費(fèi)是否含稅的判斷。

　　【原題】：計(jì)算題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�。�1）購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.20萬(wàn)元。

　�。�2）購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬(wàn)元。

　�。�3）采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。購(gòu)銷(xiāo)合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。

　�。�4）為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸；另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。

　　（5）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

　　（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　�。�1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（萬(wàn)元）

　�。�2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（萬(wàn)元）

　�。�3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬(wàn)元）。

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

　　答案解析：

　�。�1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

　�。�4）采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天（與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無(wú)關(guān)）；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　如果要是涉及運(yùn)費(fèi)抵扣的話是不是就是運(yùn)費(fèi)的價(jià)款除以1加11%乘以11%？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不一定，要看清楚是否屬于含稅金額；如果是含稅金額，那么是需要進(jìn)行價(jià)稅分離的；如果不是含稅金額，直接乘以稅率即可得出進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　但是考題中一般都是出現(xiàn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)判斷是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及是否是含稅金額；一般的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上面注明的金額也是不含稅金額。

　　如果取得普通發(fā)票，那么是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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