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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

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運(yùn)費(fèi)是否含稅的判斷

分享: 2014-11-11 10:05:07東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  [小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供:本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選:運(yùn)費(fèi)是否含稅的判斷。

  【原題】:計(jì)算題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 。1)購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元,增值稅稅額為10.20萬(wàn)元。

 。2)購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬(wàn)元。

 。3)采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸,每噸不含稅單價(jià)500元。購(gòu)銷(xiāo)合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款,但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。

 。4)為職工宿舍供暖,使用本月開(kāi)采的原煤200噸;另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。

  (5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

  已知:相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。

  要求:

 。1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

  (2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

  (3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

  正確答案:

 。1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20+8×(1-1/5)=16.60(萬(wàn)元)

 。2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(萬(wàn)元)

 。3)應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85(萬(wàn)元)。

  知識(shí)點(diǎn):增值稅的計(jì)稅方法

  答案解析:

 。1)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(挖掘機(jī))進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人,視同銷(xiāo)售,應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

 。4)采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天(與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無(wú)關(guān));無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  【學(xué)員提問(wèn)】

  如果要是涉及運(yùn)費(fèi)抵扣的話是不是就是運(yùn)費(fèi)的價(jià)款除以1加11%乘以11%?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  不一定,要看清楚是否屬于含稅金額;如果是含稅金額,那么是需要進(jìn)行價(jià)稅分離的;如果不是含稅金額,直接乘以稅率即可得出進(jìn)項(xiàng)稅額;

  但是考題中一般都是出現(xiàn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)判斷是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及是否是含稅金額;一般的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上面注明的金額也是不含稅金額。

  如果取得普通發(fā)票,那么是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。您了解一下。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華

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