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[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選:運費是否含稅的判斷。
【原題】:計算題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.20萬元。
。2)購進(jìn)一批低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元。
(3)采取分期收款方式銷售原煤9000噸,每噸不含稅單價500元。購銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價款,但實際只收取不含稅價款120萬元。
。4)為職工宿舍供暖,使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
。5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
已知:相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。
要求:
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;
。2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
正確答案:
(1)可以抵扣的進(jìn)項稅額=10.20+8×(1-1/5)=16.60(萬元)
。2)銷項稅額=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(萬元)
(3)應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85(萬元)。
知識點:增值稅的計稅方法
答案解析:
(1)購進(jìn)的固定資產(chǎn)(挖掘機(jī))進(jìn)項稅額可以抵扣;(2)當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人,視同銷售,應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額;
(4)采取分期收款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天(與當(dāng)期實際收到多少貨款無關(guān));無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【學(xué)員提問】
如果要是涉及運費抵扣的話是不是就是運費的價款除以1加11%乘以11%?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
不一定,要看清楚是否屬于含稅金額;如果是含稅金額,那么是需要進(jìn)行價稅分離的;如果不是含稅金額,直接乘以稅率即可得出進(jìn)項稅額;
但是考題中一般都是出現(xiàn)取得增值稅專用發(fā)票來判斷是否可以抵扣進(jìn)項稅額以及是否是含稅金額;一般的取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項稅額是準(zhǔn)予抵扣的,增值稅專用發(fā)票上面注明的金額也是不含稅金額。
如果取得普通發(fā)票,那么是不得抵扣進(jìn)項稅額的情形。您了解一下。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:娜寫年華
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