[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《經(jīng)濟法》答疑精選:關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計算。
【學員提問】
老師您好!經(jīng)濟法第七章課后作業(yè)綜合題第2道題第3小問發(fā)生財務(wù)費用100萬元,其中年初從關(guān)聯(lián)方借款1200萬元,支付全年的利息費用90萬元,已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元,金融企業(yè)的同期同類貸款年利率為5.8%。答案是企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款允許稅前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68請問為什么用480*2?
【東奧老師回答】
尊敬的學員,您好:
這里的關(guān)聯(lián)方借款有兩個限制比例:一個是債資比2:1限制(非金融企業(yè)之間,債資比不能超過2:1);一個是利率限制(不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率)。
所以本題的480×2,其中480指的是權(quán)益性投資額,2指的是債資比。480×2指的是允許在稅前扣除的利息支出推算出的借款本金數(shù)。因為本身借款1200萬元,權(quán)益性投資480萬元,債資比=1200÷480=2.5>2,所以最高的利息支出涉及的借款本金應(yīng)為480×2,而不能是1200萬元。考慮這一個限制之后,然后再用這個借款本金480×2,乘以限制利率5.8%,那么就計算出來最終在稅前允許扣除的利息支出了。您再理解一下。
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