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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱(第四章)

分享: 2015/10/29 14:39:59東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》考試大綱之第四章:

  第三節(jié) 股權(quán)籌資

  吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益,是股權(quán)籌資的三種基本形式。

  一、吸收直接投資

  吸收直接投資,是指企業(yè)直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投人資金的一種籌資方式。采用吸收直接投資的企業(yè),資本不分為等額股份、無(wú)需公開(kāi)發(fā)行股票。吸收直接投資的實(shí)際出資額中,注冊(cè)資本部分,形成實(shí)收資本;超過(guò)注冊(cè)資本的部分,屬于資本溢價(jià),形成資本公積。

  (一)吸收直接投資的種類

 。1)吸收國(guó)家投資;

 。2)吸收法人投資;

 。3)合資經(jīng)營(yíng);

  (4)吸收社會(huì)公眾投資。

  (二)吸收直接投資的出資方式

 。1)以貨幣資產(chǎn)出資;

 。2)以實(shí)物資產(chǎn)出資;

 。3)以土地使用權(quán)出資;

 。4)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資;

 。5)以特定債權(quán)出資。

  (三)吸收直接投資的程序

  (1)確定籌資數(shù)量;

 。2)尋找投資單位;

 。3)協(xié)商和簽署投資協(xié)議;

 。4)取得所籌集的資金。

 。ㄋ模┪罩苯油顿Y的籌資特點(diǎn)

 。1)能夠盡快形成生產(chǎn)能力;

 。2)容易進(jìn)行信息溝通;

 。3)資本成本較高;

 。4)公司控制權(quán)集中,不利于公司治理;

 。5)不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。

  二、發(fā)行股票

  股票是股份有限公司為籌措股權(quán)資本而發(fā)行的有價(jià)證券,是公司簽發(fā)的證明股東持有公司股份的憑證。股票作為一種所有權(quán)憑證,代表著對(duì)發(fā)行公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

 。ㄒ唬┕善钡奶卣髋c分類

  1.股票的特點(diǎn)

 。1)永久性;(2)流通性;(3)風(fēng)險(xiǎn)性;(4)參與性。

  2.股東的權(quán)利

  (1)公司管理權(quán);

 。2)收益分享權(quán);

 。3)股份轉(zhuǎn)讓權(quán);

 。4)優(yōu)先認(rèn)股權(quán);

 。5)剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)。

  3.股票的種類

  按股東權(quán)利和義務(wù),分為普通股股票和優(yōu)先股股票;按票面是否無(wú)記名,分為記名股票和無(wú)記名股票;按發(fā)行對(duì)象和上市地點(diǎn),分為A股、B股、H股、N股和S股等。

 。ǘ┕煞萦邢薰镜脑O(shè)立、股票發(fā)行與上市

  1.股份有限公司的設(shè)立

  設(shè)立股份有限公司,應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人,其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。股份有限公司的設(shè)立,可以采取發(fā)起設(shè)立或者募集設(shè)立的方式。

  2.股份有限公司首次發(fā)行股票的一般程序

 。1)發(fā)起人認(rèn)足股份、交付股資;

 。2)提出公開(kāi)募集股份的申請(qǐng);

  (3)公告招股說(shuō)明書(shū),簽訂承銷協(xié)議;

  (4)招認(rèn)股份,繳納股款;

 。5)召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì),選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì);

 。6)辦理公司設(shè)立登記,交割股票。

  3.股票的發(fā)行方式

  (1)公開(kāi)間接發(fā)行;(2)非公開(kāi)直接發(fā)行。

  4.股票的上市交易

 。1)股票上市的目的;(2)股票上市的條件。

  5.股票上市的暫停、終止與特別處理

  當(dāng)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況惡化、存在重大違法違規(guī)行為或其他原因?qū)е虏环仙鲜袟l件時(shí),就可能被暫;蚪K止上市。

 。ㄈ┥鲜泄镜墓善卑l(fā)行

  包括公開(kāi)發(fā)行和非公開(kāi)發(fā)行兩種類型。公開(kāi)發(fā)行股票又分為首次上市公開(kāi)發(fā)行股票和上市后公開(kāi)發(fā)行股票,非公開(kāi)發(fā)行即向特定投資者發(fā)行,也叫定向發(fā)行。

  (四)引入戰(zhàn)略投資者

  戰(zhàn)略投資者是指與發(fā)行人具有合作關(guān)系或有合作意向和潛力,與發(fā)行公司業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密且欲長(zhǎng)期持有發(fā)行公司股票的法人。

 。ㄎ澹┌l(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)

  (1)兩權(quán)分離,有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理;(2)沒(méi)有固定的股息負(fù)擔(dān),資本成本較低;(3)能增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù),促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓;(4)不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。

  三、留存收益

  留存收益是留存于企業(yè)內(nèi)部、未對(duì)外分配的利潤(rùn)。留存收益的籌資途徑包括提取盈余公積金、未分配利潤(rùn)。利用留存收益的籌資特點(diǎn)包括:(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用;(2)維持公司的控制權(quán)分布;(3)籌資數(shù)額有限。

  四、股權(quán)籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

 。ㄒ唬┕蓹(quán)籌資的優(yōu)點(diǎn)

  1.股權(quán)籌資是企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)

  2.股權(quán)籌資是企業(yè)良好的信譽(yù)基礎(chǔ)

  3.有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

 。ǘ┕蓹(quán)籌資的缺點(diǎn)

  1.資本成本負(fù)擔(dān)較重

  2.容易分散公司的控制權(quán)

  3.信息溝通與披露成本較大

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責(zé)任編輯:娜寫年華

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