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中級會計職稱

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2015年中級會計職稱《經(jīng)濟法》考試大綱(第七章)

分享: 2015/10/29 16:59:19東奧會計在線字體:

  2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試大綱之第七章:

  第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

  一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務

  居民企業(yè)承擔無限納稅義務,應就來源于中國境內、境外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務,一般只就來源于中國境內的所得納稅。

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  居民企業(yè),是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  (二)非居民企業(yè)

  非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

  (三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

  個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

  對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況,國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅。

  二、企業(yè)所得稅的征收范圍

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  1.銷售貨物所得

  2.提供勞務所得

  3.轉讓財產(chǎn)所得

  4.股息紅利等權益性投資所得

  5.利息所得

  6.租金所得

  7.特許權使用費所得

  8.接受捐贈所得

  9.其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

  (二)應稅所得來源地標準的確定

  來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:

  1.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;

  2.提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定;

  3.轉讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

  4.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

  5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

  6.其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。

  三、企業(yè)所得稅稅率

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  居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%.對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%.

  非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,適用的法定稅率為20%.

 。ǘ﹥(yōu)惠稅率

  優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

  1.凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  3.在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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責任編輯:娜寫年華

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