2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試大綱之第七章：

　　第二節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務

　　居民企業(yè)承擔無限納稅義務，應就來源于中國境內、境外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就來源于中國境內的所得納稅。

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　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　（二）非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　（三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

　　對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅。

　　二、企業(yè)所得稅的征收范圍

　�。ㄒ唬�應稅所得范圍及類別

　　1.銷售貨物所得

　　2.提供勞務所得

　　3.轉讓財產(chǎn)所得

　　4.股息紅利等權益性投資所得

　　5.利息所得

　　6.租金所得

　　7.特許權使用費所得

　　8.接受捐贈所得

　　9.其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

　　（二）應稅所得來源地標準的確定

　　來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；

　　3.轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　三、企業(yè)所得稅稅率

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　　居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%.對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%.

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%.

　�。ǘ�）優(yōu)惠稅率

　　優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

　　1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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