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第七章
企業(yè)所得稅法律制度

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【例7-15】前面增加一段

增加“6.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計人當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所有行業(yè)企業(yè) 2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折 舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所有行業(yè) 企業(yè)持有的單位價值不超過5 000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊�！�

403

第4~15行

401

第8行

一是收購企業(yè)的股權收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權的75%

改成“一是收購企業(yè)的股權收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權的50%”

409

倒數(shù)第14行

402

中間第4點下面增加兩段內(nèi)容

增加：
4.企業(yè)重組特別規(guī)定
（1）對直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、 不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)轉劃12個月內(nèi)不改變 被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上 確認損益的，可以選擇特殊性稅務處理：一是劃出方企業(yè)與劃入方企業(yè)均不確認所得；二是劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原 賬面凈值確定；三是劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
（2）居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得；被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

410~411

410頁倒數(shù)第8行到411頁第5行

410

第8行

按20%稅率繳納企業(yè)所得稅后方

增加：
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

419

第1~3行