[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2015《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析(計(jì)算分析題)。

2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析之計(jì)算分析題部分

　　四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。

　　資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。

　　要求：

　�。�1）編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　�。�2）判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　（1）2015年8月1日

　　借：固定資產(chǎn)     1000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

　　　　貸：應(yīng)付賬款     1170

　�。�2）應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+（20+30）/2=30（萬元）。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出   25

　　　　管理費(fèi)用     5

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債    30

　�。�3）2015年5月8日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債    30

　　　　營(yíng)業(yè)外支出   25

　　　　貸：其他應(yīng)付款    55

　　2015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款   55

　　　　應(yīng)付賬款     1170

　　　　貸：銀行存款    1225

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)；或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）張志鳳基礎(chǔ)班第8涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）張志鳳基礎(chǔ)班第62講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）張志鳳考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）趙耀基礎(chǔ)班第7講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（6）趙耀基礎(chǔ)班第59講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕一第45頁(yè)第1題，237頁(yè)第3題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（8）輕二第26第2題，143頁(yè)第5題涉及該知識(shí)點(diǎn)；

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