《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：暫時性差異

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：暫時性差異。

　　暫時性差異

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　就所得稅而言，會計與稅法的差異，可做如下分類：

　　其中，關(guān)于暫時性差異，可按下圖歸納：

　　【知識點相關(guān)練習(xí)】

　　多項選擇題

　　下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　答案：ABC

　　解析：選項A，會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，形成暫時性差異;選項B，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，稅法不允許扣除，是非暫時性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。