[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》答疑精選：遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【原題】：案例分析題

　　【舉例2】2013年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬元，2014年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬元。要求：簡要敘述該事項對2013年和2014年所得稅的影響。

　　正確答案：

　　2014年由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減100萬元，2014年少交所得稅=100×25%=25（萬元）。

　　站在2013年12月31日看，以后少交所得稅25萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

　　2013年12月31日，負(fù)債（預(yù)計負(fù)債）賬面價值100萬元，負(fù)債（預(yù)計負(fù)債）計稅基礎(chǔ)0。

　　【學(xué)員提問】

　　這道題想問，在13年質(zhì)量保證金已經(jīng)計入到銷售費(fèi)用影響損益了，為什么還作為14年的遞延所得稅資產(chǎn)呢

　　難道在13年的時候因為稅法上因為沒有實際發(fā)生作為了納稅調(diào)減嗎？

　　13年做納稅條件，再作為遞延所地說資產(chǎn)，這不是很麻煩嗎？減去了再加回來。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這道題想問，在13年質(zhì)量保證金已經(jīng)計入到銷售費(fèi)用影響損益了，為什么還作為14年的遞延所得稅資產(chǎn)呢

　　理解有誤，這里的意思是站在2013年看14年發(fā)生時可以納稅調(diào)減100，所以14年發(fā)生時可以少繳稅25，那么13年看14年相當(dāng)于未來期間少繳稅，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這個是13年確認(rèn)的，而不是14年

　　難道在13年的時候因為稅法上因為沒有實際發(fā)生作為了納稅調(diào)減嗎？

　　納稅調(diào)減是14年做的，正因為未來期間可以納稅調(diào)減，所以對于13年來說稅法上是不承認(rèn)計入銷售費(fèi)用的部分，所以要納稅調(diào)增

　　13年做納稅條件，再作為遞延所地說資產(chǎn)，這不是很麻煩嗎？減去了再加回來

　　綜合上述回答，正確的是13年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并作納稅調(diào)增，也就是未來少繳稅當(dāng)期就要多繳，未來多繳稅當(dāng)期就要少繳，這才是暫時性差異，您在理解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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