中級會計職稱

外購和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別

分享： 2015-10-9 15:58:08東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：外購和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別。

　　【原題】單項選擇題

　　某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運雜費和保險費為3 500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值1 000元（不含增值稅），支付有關(guān)人員工資2 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（　�。┰�

　　A.65 170

　　B.62 000

　　C.56 500

　　D.63 170

　　正確答案：C

　　知識點：固定資產(chǎn)的初始計量

　　答案解析：

　　該固定資產(chǎn)的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。

　　【學員提問】

　　決定是否進行進項稅額轉(zhuǎn)出的是看是外購還是自營？還是不管外購還是自營，只看動產(chǎn)還是不動產(chǎn)？

　　外購的需要安裝的不動產(chǎn)領(lǐng)用材料物資時候是否要進行進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　能夠?qū)⒋酥R點總結(jié)一下？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　增值稅進項稅額是否可以抵扣我們需要看稅法的規(guī)定，主要是看是否用于增值稅應(yīng)稅項目。

　　下面老師給您列示一個相關(guān)總結(jié)的表格，您按照這個總結(jié)掌握下：

領(lǐng)用物資	工程物資	原材料	自產(chǎn)產(chǎn)品
自行建造設(shè)備等動產(chǎn)	進項稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	進項稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	不確認銷項稅額
自行建造設(shè)備等動產(chǎn)	借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資	借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料	（原理類似于用半成品加工成品）借：在建工程貸：庫存商品
自行建造不動產(chǎn)	進項稅額不允許抵扣（已確認的需轉(zhuǎn)出）	進項稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）	確認銷項稅額
自行建造不動產(chǎn)	借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資	借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）	借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）