[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：應(yīng)交所得稅。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！請(qǐng)問(wèn)應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢？是在實(shí)際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書(shū)上P356頁(yè)例題19-5區(qū)別在于哪里呢？總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時(shí)理解不到位，望指點(diǎn)！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅，是需要判斷稅法是否允許調(diào)整，其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束，如果稅法允許調(diào)整，并且還在所得稅匯算清繳之前，那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的。

　　本題當(dāng)中因?yàn)闆](méi)有真正支付，所以說(shuō)不能沖減應(yīng)交稅費(fèi)，就只能是調(diào)整遞延所得稅，所以說(shuō)差還是計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，而不是沖減應(yīng)交稅費(fèi)的。

　　下面老師給您說(shuō)一下，這個(gè)處理原則，您再看一下：

　�。�1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）

　�。�2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

　　【提示】針對(duì)日后調(diào)整事項(xiàng)的題目，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。考試中重點(diǎn)關(guān)注題目中的兩個(gè)條件。

　　希望可以幫助到您，如有其它問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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