[小編“娜寫年華”]東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧計(jì)入哪個(gè)科目，怎樣做分錄。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好！

　　1、教材上沒有講到固定資產(chǎn)和存貨的的盤盈和盤虧應(yīng)計(jì)入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！

　　2、存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，請問固定資產(chǎn)減值怎樣做分錄，減值情況恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！

　　3、在資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)減值都可以轉(zhuǎn)回，哪些減值不可以轉(zhuǎn)回。請老師給詳細(xì)總結(jié)一下，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1、教材上沒有講到固定資產(chǎn)和存貨的的盤盈和盤虧應(yīng)計(jì)入哪里？怎樣做分錄？請老師給解答一下，謝謝！

　　（一）存貨的盤盈

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：原材料、庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　（二）存貨的盤虧

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理：

　　1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理：

　�。�1）發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，請問固定資產(chǎn)減值怎樣做分錄，減值情況恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回嗎？又怎樣做分錄？謝謝老師！

　　【答】

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回。

　　3、在資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)減值都可以轉(zhuǎn)回，哪些減值不可以轉(zhuǎn)回。請老師給詳細(xì)總結(jié)一下，謝謝！

　　【答】

　　一、長期股權(quán)投資：不可以轉(zhuǎn)回。

　　二、固定資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回。

　　三、無形資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回。

　　四、投資性房地產(chǎn)：1、成本計(jì)量不可以轉(zhuǎn)回。2、公允價(jià)值計(jì)量不計(jì)提減值。

　　五、金融資產(chǎn)：1、交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值。

　　2、持有至到期投資可以轉(zhuǎn)回。

　　3、應(yīng)收賬款和貸款可以轉(zhuǎn)回。

　　4、可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)回。（如果是可供出售金融資產(chǎn)股票投資不是通過損益轉(zhuǎn)回）

　　六、存貨減值：可以轉(zhuǎn)回，如果已經(jīng)計(jì)提減值的產(chǎn)品已經(jīng)銷售，要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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