[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：關(guān)于退貨總結(jié)。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元、未計提存貨跌價準(zhǔn)備；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是（　�。┤f元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.4.5

　　D.6

　　正確答案：B

　　知識點：銷售商品收入的計量

　　答案解析：

　　若日后事項期間退貨小于估計百分比，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債等，不影響報告年度已確認(rèn)的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35%與原估計退貨率20%的差額應(yīng)調(diào)整2015年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響=400×（650-500）×（1-20%）/10000=4.8（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好！請問老師：能總結(jié)一下--退貨期在日后事項期間滿時超過估計退貨率和未超過估計退貨率的會計處理方法，以及退貨期在日后事項之后滿時超過估計退貨率和未超過估計退貨率的會計處理方法嗎？？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　退貨總結(jié)

　　1、如果退貨發(fā)生在日后事項期間且退貨期沒有滿（退貨期滿在財務(wù)報告對外報出日后），當(dāng)實際退貨率小于原估計的退貨率，只需要調(diào)整預(yù)計負(fù)債，不會影響報表年度利潤。 等以后退貨期滿時候按照教材思路根據(jù)實際退貨進行調(diào)整。

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　　　預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、如果退貨發(fā)生在日后事項期間，當(dāng)實際退貨率大于原估計的退貨率，不管退貨期有沒有滿，則一定會影響報告年度的利潤。

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　　　預(yù)計負(fù)債

　　　　以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　　　　　以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本

　　3、如果退貨不發(fā)生在日后事項期間，當(dāng)退貨率小于原估計的退貨率，也只調(diào)整預(yù)計負(fù)債，等退貨期滿時根據(jù)實際退貨率調(diào)整當(dāng)年的收入和成本。

　　4、如果退貨不發(fā)生在日后事項期間，當(dāng)退貨率大于原估計的退貨率，不管退貨期有沒有滿，根據(jù)實際退貨率調(diào)整當(dāng)年的收入和成本。

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