什么時候確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
精選回答
確認(rèn)?遞延所得稅資產(chǎn)的條件?
1.會計(jì)核算與稅務(wù)核算存在差異?：當(dāng)企業(yè)在會計(jì)核算中確認(rèn)的某些費(fèi)用或損失在稅務(wù)核算中尚未扣除或不得扣除，但預(yù)計(jì)在將來期間可以抵扣稅款時，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。這種差異通常是由于會計(jì)和稅法規(guī)定的不同所導(dǎo)致的。
2.?未來能產(chǎn)生足夠的?應(yīng)納稅所得額?：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)還需要企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的未來應(yīng)納稅所得額，以確保這些資產(chǎn)可以在未來得以利用。如果未來的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則這些資產(chǎn)可能無法實(shí)現(xiàn)其預(yù)期價值。
?3.損益實(shí)現(xiàn)與賬面價值存在差異?：當(dāng)已實(shí)現(xiàn)的損益與賬面價值存在差異時，可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的價值發(fā)生變化。這種情況下，企業(yè)需要重新評估并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的價值。
確認(rèn)遞延所得稅?負(fù)債的條件
1.?資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)?：當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，會形成應(yīng)納稅暫時性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。這是因?yàn)樵谖磥砥陂g，當(dāng)資產(chǎn)被消耗或處置時，其賬面價值高于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分將會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加。
?2.負(fù)債的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)?：同樣地，當(dāng)企業(yè)負(fù)債的賬面價值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，也會形成應(yīng)納稅暫時性差異，并產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。這是因?yàn)樵谖磥砥陂g，當(dāng)負(fù)債得以清償時，其賬面價值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分將會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的增加。
3.?未來應(yīng)納稅所得額的增加?：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常與遞延所得稅資產(chǎn)相對應(yīng)。當(dāng)企業(yè)存在應(yīng)納稅暫時性差異時，即稅務(wù)核算的應(yīng)納稅所得額大于會計(jì)核算的利潤時，會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。這種差異通常是由于稅法與會計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收入、費(fèi)用等方面的規(guī)定不同所導(dǎo)致的。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：
1.確認(rèn)條件：
應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限（有條件的確認(rèn)）即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
其中：基數(shù)（二者孰低）
（1）可抵扣暫時性差異
（2）預(yù)計(jì)未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額
2.會計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積（合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評估減值）
其他綜合收益（如綜【債】的公允價值的變動）
盈余公積/利潤分配---未分配利潤（會計(jì)政策變更或前期差錯更正）
所得稅費(fèi)用（最常見）
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮以下兩個方面的影響：
（1）通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。
（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。
4.特殊情況（如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減）
相關(guān)規(guī)定：
（1）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。
（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
會計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：
如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（如：加計(jì)扣除）
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