內(nèi)部商品交易的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部商品交易的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
內(nèi)部商品交易的合并處理
一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
借:年初未分配利潤(年初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
營業(yè)收入(本期內(nèi)部銷售商品的收入)
貸:營業(yè)成本(倒擠)
存貨(期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷
首先抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù),抵銷分錄為:
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:年初未分配利潤
然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,抵銷分錄為:
借:營業(yè)成本
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
最后抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額,但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。(抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中
計(jì)提減值的處理)
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表若為減值轉(zhuǎn)回,則作相反會(huì)計(jì)分錄。
三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
1.調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:年初未分配利潤
2.調(diào)整期初、期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
或作相反分錄。
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)