內(nèi)部商品交易的合并處理——2025年《中級會計實務(wù)》分錄
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【知識點】內(nèi)部商品交易的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財務(wù)報表
內(nèi)部商品交易的合并處理
一、不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
借：年初未分配利潤（年初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售商品的收入）
貸：營業(yè)成本（倒擠）
存貨（期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
二、存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷
首先抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：年初未分配利潤
然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備，抵銷分錄為：
借：營業(yè)成本
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
最后抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。（抵銷個別財務(wù)報表中
計提減值的處理）
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
個別財務(wù)報表若為減值轉(zhuǎn)回，則作相反會計分錄。
三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理
1．調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤
2．調(diào)整期初、期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
注：以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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