所得稅核算的基本原理和程序——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-07-30 09:39:44

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【第十七章所得稅】

所得稅核算的基本原理和程序

【知識(shí)點(diǎn)】

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅（5個(gè)步驟）

1.確定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值（除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外）

（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-折舊（或攤銷）-減值準(zhǔn)備

（2）負(fù)債的賬面價(jià)值=原值

2.確定資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊（或攤銷）（稅法允許）

（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值（賬面價(jià)值）-未來可抵扣金額

3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額（★★），并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的一個(gè)組成部分，即遞延所得稅。

確認(rèn)（增加）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用等

借：所得稅費(fèi)用等

　貸：遞延所得稅負(fù)債

轉(zhuǎn)回（反向沖減）

借：所得稅費(fèi)用等

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：所得稅費(fèi)用等

4.按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的另一個(gè)組成部分，即當(dāng)期所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

5.確定利潤表中的所得稅費(fèi)用

利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。

企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即為利潤表中的所得稅費(fèi)用。

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