面對(duì)備考的煩惱與挫折，最重要的是擺正自己的心態(tài)。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在繼續(xù)，積極面對(duì)一切，再苦再累，也要保持微笑。

【8月16日客觀題】

【單項(xiàng)選擇題】

2×24年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資850萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資50萬(wàn)元；管理部門管理人員工資100萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響，甲公司2×24年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（??）萬(wàn)元。

A. 1215

B. 1093.5

C. 182.25

D. 121.5

【正確答案】D

【答案解析】甲公司2×24年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100×（10%+8%+2%+1.5%）=121.5（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】貨幣性短期薪酬

【章節(jié)&考情分析】第九章 職工薪酬

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【8月16日主觀題】

【計(jì)算分析題】

甲公司是一家大型零售企業(yè)，其2×25年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

2×25年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，從乙公司租入A大樓一至四層商業(yè)用房用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定，商業(yè)用房的租賃期為10年，自合同簽訂之日起算，乙公司有權(quán)在租賃期開(kāi)始日5年以后終止租賃，但需向甲公司支付相當(dāng)于6個(gè)月租金的違約金；每年租金為5000萬(wàn)元，于每年年初支付；租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年5000萬(wàn)元續(xù)租5年；租賃結(jié)束移交商業(yè)用房時(shí)，甲公司需將商業(yè)用房恢復(fù)至最初乙公司交付時(shí)的狀態(tài)。同日，甲公司向乙公司支付第一年租金5000萬(wàn)元。為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金80萬(wàn)元。

甲公司在租賃期開(kāi)始日經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)；預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束商業(yè)用房恢復(fù)最初狀態(tài)將發(fā)生成本120萬(wàn)元。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

其他資料：

第一，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為6%。

第二，年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，15）=9.7122，（P/A，6%，14）=9.2950，（P/A，6%，10）=7.3601，（P/A，6%，9）=6.8017；復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/F，6%，15）=0.4173，（P/F，6%，14）=0.4423，（P/F，6%，10）=0.5584，（P/F，6%，9）=0.5919。

第三，本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司租入A大樓一至四層商業(yè)用房的租賃期，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算甲公司尚未支付的租賃付款額及租賃負(fù)債的初始入賬金額。

（3）計(jì)算甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2×25年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額。

（5）計(jì)算甲公司2×25年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用及確認(rèn)恢復(fù)成本的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）租賃期為15年。

理由：在租賃期開(kāi)始日，甲公司（承租人）評(píng)估后認(rèn)為可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，租賃期確定為15年（10+5）。

（2）尚未支付的租賃付款額=14×5000=70000（萬(wàn)元）；

租賃負(fù)債的初始入賬金額=5000×（P/A，6%，14）=5000×9.2950=46475（萬(wàn)元）。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的成本=46475+5000+80+120×（P/F，6%，15）=51605.08（萬(wàn)元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　51605.08

　　租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 23525（70000-46475）

　貸：租賃負(fù)債——租賃付款額　　　　 70000（5000×14）

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　5080（5000+80）

　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　 50.08（120×0.4173）

（4）甲公司2×25年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額=51605.08÷15=3440.34（萬(wàn)元）。

（5）甲公司2×25年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用=46475×6%=2788.5（萬(wàn)元），確認(rèn)恢復(fù)成本的利息費(fèi)用=50.08×6%=3（萬(wàn)元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　2788.5

　貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用　　2788.5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 3

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　

【知識(shí)點(diǎn)】 租賃負(fù)債的初始計(jì)量 ▏使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量 ▏租賃負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

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注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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