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注會(huì)《財(cái)管》高頻考點(diǎn):現(xiàn)金預(yù)算

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:冰桃2016-09-02 11:07:39
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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  現(xiàn)金預(yù)算

 ?。?)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

 ?、倨诔醅F(xiàn)金余額:本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。

  【提示】第一期期初考試時(shí)一般是已知數(shù)。

  ②現(xiàn)金收入:主要來(lái)源是銷貨取得的現(xiàn)金收入,取自銷售預(yù)算。

 ?。?)現(xiàn)金支出:包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。

 ?、僦苯硬牧希∽灾苯硬牧项A(yù)算。

  ②直接人工,取自直接人工預(yù)算。

 ?、壑圃熨M(fèi)用,取自變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算。

  ④銷售及管理費(fèi)用,取自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

 ?、葙?gòu)買設(shè)備,取自長(zhǎng)期投資預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算)。

 ?、匏枚愘M(fèi)用,在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì),它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。

 ?、吖衫峙?,取自專門預(yù)算(本教材略)。

 ?。?)現(xiàn)金余缺:現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

 ?。?)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用:

  ①如果現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額,則償還借款并支付借款利息;

 ?、谌绻F(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額,則取得短期借款。

  【提示】

  ①通常題目會(huì)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度的期初,歸還借款發(fā)生在季度的期末;借款額和還款額必須是××倍數(shù);

 ?、谌〉枚唐诮杩畹臄?shù)額計(jì)算方法。假設(shè)取得短期借款的數(shù)額為x,并且利息按季(月)支付,則有:

  現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用時(shí)間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長(zhǎng)期借款,應(yīng)考慮取得的長(zhǎng)期借款和償還長(zhǎng)期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長(zhǎng)期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用時(shí)間-長(zhǎng)期借款×年利率/4(或12)×使用時(shí)間=理想期末現(xiàn)金余額。

  解得x,并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額。

 ?。?)期末現(xiàn)金余額:期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(或-現(xiàn)金運(yùn)用)。

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