2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
1.核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城建稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
(1)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的價(jià)內(nèi)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
(2)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。
(3)增值稅為價(jià)外稅不通過(guò)本科目核算。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅通過(guò)此科目核算。
2.企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理
(1)計(jì)提時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——各稅
(2)實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——各稅
貸：銀行存款
3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
【提示】企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。
【例題·多選題】企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的有( )。
A.印花稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.增值稅
E.消費(fèi)稅
【答案】CE
【解析】選項(xiàng)AB通過(guò)“管理費(fèi)用”核算;選項(xiàng)D：增值稅是價(jià)外稅，不通過(guò)損益類科目核算。
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