2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：“以前年度損益調整”科目
來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-30 10:20:36
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：“以前年度損益調整”科目
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：“以前年度損益調整”科目。
1.“以前年度損益調整”科目是指發(fā)生錯賬時使用本科目進行調整。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
2.調整錯賬過程中，遇損益類科目替換成“以前年度損益調整”科目。
3.調整后本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”，本科目結轉后應無余額。
【提示】“以前年度損益調整”對所得稅的影響。
【例題1】2016年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年某管理用固定資產(chǎn)未提折舊，應當提取折舊10萬元。
【答案】
調整分錄：
借：以前年度損益調整 10
貸：累計折舊 10
根據(jù)國稅總局[2012]15號公告相關規(guī)定
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
貸：以前年度損益調整 2.5
借：利潤分配——未分配利潤 7.5
貸：以前年度損益調整 7.5
【例題2?單選題】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應( )科目進行反映。
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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