2017注會(huì)《財(cái)管》知識(shí)點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-12-19 10:49:30

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　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，現(xiàn)在教材還沒(méi)有發(fā)布，大家可以提前學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，為幫助考生們找準(zhǔn)方向，贏在起跑線上，東奧小編為大家整理了注會(huì)考試《財(cái)管》高頻考點(diǎn)，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變。

　　知識(shí)點(diǎn)：短期債務(wù)的存量比率

　　短期債務(wù)的存量比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率

　　1）含義及計(jì)算：分別反映流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金及其等價(jià)物對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。

　?、倭鲃?dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　②速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債——剔除流動(dòng)資產(chǎn)中的非速動(dòng)資產(chǎn)

　　速動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)

　　非速動(dòng)資產(chǎn)：存貨（變現(xiàn)速度低于應(yīng)收款項(xiàng)；可能已毀損報(bào)廢但尚未處理；存貨估價(jià)與變現(xiàn)金額差距較大）、預(yù)付款項(xiàng)、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)（有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力）

　　③現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　——剔除速動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)

　　2）使用中注意的問(wèn)題

　?、倭鲃?dòng)比率與營(yíng)運(yùn)資本的關(guān)系

　　流動(dòng)比率＞1，營(yíng)運(yùn)資本＞0

　　流動(dòng)比率＝1÷（1－營(yíng)運(yùn)資本配置比率）

　?、趥鹘y(tǒng)上認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)流動(dòng)比率＝2比較適當(dāng)，最近有降低趨勢(shì)。

　?、哿鲃?dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率并非絕對(duì)地越高越好，過(guò)高可能導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加和獲利能力下降。

　?、芰鲃?dòng)比率、速動(dòng)比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。

　　并非所有流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)都可用于償債，過(guò)高的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率可能是存貨積壓、應(yīng)收賬款呆賬等原因?qū)е拢嬲捎糜趦攤默F(xiàn)金反而不足；

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率影響流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的可信度。

　　如果存貨變現(xiàn)力較強(qiáng)，即使速動(dòng)比率低，只要流動(dòng)比率高，仍有較好的短期償債能力；