2017注會《財管》知識點：短期債務(wù)的存量比率
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知識點：短期債務(wù)的存量比率
短期債務(wù)的存量比率：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率
1）含義及計算：分別反映流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)、現(xiàn)金及其等價物對流動負債的保障程度。
?、倭鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負債
②速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債——剔除流動資產(chǎn)中的非速動資產(chǎn)
速動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項
非速動資產(chǎn)：存貨（變現(xiàn)速度低于應(yīng)收款項；可能已毀損報廢但尚未處理；存貨估價與變現(xiàn)金額差距較大）、預(yù)付款項、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)（有偶然性，不代表正常的變現(xiàn)能力）
③現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金資產(chǎn)/流動負債
——剔除速動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項
2）使用中注意的問題
?、倭鲃颖嚷逝c營運資本的關(guān)系
流動比率＞1，營運資本＞0
流動比率＝1÷（1－營運資本配置比率）
?、趥鹘y(tǒng)上認為生產(chǎn)型企業(yè)流動比率＝2比較適當(dāng)，最近有降低趨勢。
③流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率并非絕對地越高越好，過高可能導(dǎo)致機會成本增加和獲利能力下降。
④流動比率、速動比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。
并非所有流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)都可用于償債，過高的流動比率、速動比率可能是存貨積壓、應(yīng)收賬款呆賬等原因?qū)е?，真正可用于償債的現(xiàn)金反而不足；
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率影響流動比率、速動比率的可信度。
如果存貨變現(xiàn)力較強，即使速動比率低，只要流動比率高，仍有較好的短期償債能力；
并非所有流動負債都需要動用現(xiàn)金償還，某些流動負債，如預(yù)收賬款相當(dāng)于企業(yè)的遞延收入，只需交貨即可清償，無需支付現(xiàn)金。
?、莶淮嬖诮y(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的流動比率、速動比率
不同行業(yè)、不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的流動比率、速動比率不可比；
采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)或企業(yè)，如零售業(yè)，應(yīng)收賬款很少，速動比率低于1很正常。
營業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動比率、速動比率越低。
⑥流動比率、速動比率只反映某一時點上的償債能力狀態(tài)，容易受到修飾。
例如：當(dāng)流動比率大于1時，提前償還尚未到期的應(yīng)付賬款；或者當(dāng)流動比率小于1時，繼續(xù)賒購存貨，都可以使流動比率增大，但不會影響營運資本水平。
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