2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的審核(一)
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的審核(一)
現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的審核(一)。
【例題·簡(jiǎn)答題】甲企業(yè)是制造小汽車(chē)的內(nèi)資企業(yè),最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)小汽車(chē)經(jīng)營(yíng)公司。雙方協(xié)定,甲企業(yè)不投資現(xiàn)金,而以其制造的某品牌小汽車(chē)作為投資。假定該品牌小汽車(chē)當(dāng)月的售價(jià)(不含增值稅)有高有低。
問(wèn)題:
1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?
2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
【答案】
1.應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車(chē)的平均銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)確定銷(xiāo)售額,作為增值稅的計(jì)稅依據(jù);應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車(chē)的最高銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
2.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資,應(yīng)分解為按公允價(jià)格銷(xiāo)售該品牌小汽車(chē)和投資兩筆業(yè)務(wù),應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車(chē)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)收入,并確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本,以收入減去成本及相關(guān)的稅金及附加后確認(rèn)所得。
5.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定
(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅,下同)70%(含70%)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。
【提示】其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤(rùn)水平較高的企業(yè),核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。
(3)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅;低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。
【提示】已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。
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