2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：對(duì)應(yīng)納稅額的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-09 11:53:48

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對(duì)應(yīng)納稅額的審核

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　1.境外所得抵扣稅額原理：對(duì)居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國(guó)際重復(fù)征稅。

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免：

　　(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國(guó)(地區(qū))、不分項(xiàng)目

　　某國(guó)(地區(qū))所得抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×企業(yè)所得稅適用稅率

　　(1)計(jì)算抵免限額時(shí)注意一般企業(yè)稅率為25%，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。

　　(2)境外所得已納稅額超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的審核

　　1.核定征收企業(yè)所得稅的范圍

　　2.核定征收的辦法

　　(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　【提示】采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

清算所得的審核

　　1.清算企業(yè)應(yīng)將清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　2.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益