2017稅務師《涉稅服務實務》考點：對應納稅額的審核
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對應納稅額的審核
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.境外所得抵扣稅額原理：對居民企業(yè)的稅收管轄權和避免國際重復征稅。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免：
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。
(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國(地區(qū))、不分項目
某國(地區(qū))所得抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額=來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額(境外稅前所得額)×企業(yè)所得稅適用稅率
(1)計算抵免限額時注意一般企業(yè)稅率為25%，符合條件的高新技術企業(yè)稅率為15%。
(2)境外所得已納稅額超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
居民企業(yè)核定征收應納稅額的審核
1.核定征收企業(yè)所得稅的范圍
2.核定征收的辦法
(1)應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
(2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
【提示】采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
清算所得的審核
1.清算企業(yè)應將清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
2.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益
【鏈接】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票稅務登記證件和其他稅務證件。
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