2017稅務師《涉稅服務實務》考點：轉讓定價調查及調整
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轉讓定價調查及調整
(一)轉讓定價調查重點選擇以下企業(yè)：
1.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);
2.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);
3.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);
4.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);
5.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);
6.未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);
7.其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
【提示】實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。
(二)稅務機關進行現(xiàn)場調查的對象及要求
1.現(xiàn)場調查人員須2名以上。
2.可以以記錄、錄音、錄像、照相和復制的方式索取與案件有關的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方簽注“與原件核對無誤”字樣，并蓋章或押印。
3.需要證人作證的，應事先告知證人不如實提供情況應當承擔的法律責任。證人的證言材料應由本人簽字或押印。
(三)提供與調查有關的資料
1.企業(yè)應在《稅務事項通知書》規(guī)定的期限內提供相關資料，因特殊情況不能按期提供的，應向稅務機關提交書面延期申請，經(jīng)批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。
2.企業(yè)的關聯(lián)方以及可比企業(yè)應在與稅務機關約定的期限內提供相關資料，約定期限一般不應超過60日。
(四)調查取證
轉讓定價調查涉及向關聯(lián)方和可比企業(yè)調查取證的，稅務機關向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》，進行調查取證。
(五)分析、評估關聯(lián)企業(yè)
稅務機關應選用合理的轉讓定價方法分析、評估企業(yè)關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則。
(六)調查結論
企業(yè)關聯(lián)交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關應按程序實施轉讓定價納稅調整。稅務機關向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業(yè)對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出。
(七)稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理。
【提示】在跟蹤管理期內，企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。
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