2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整
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轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整
(一)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查重點選擇以下企業(yè)：
1.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);
2.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);
3.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);
4.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);
5.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);
6.未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);
7.其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
【提示】實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
(二)稅務(wù)機關(guān)進行現(xiàn)場調(diào)查的對象及要求
1.現(xiàn)場調(diào)查人員須2名以上。
2.可以以記錄、錄音、錄像、照相和復制的方式索取與案件有關(guān)的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方簽注“與原件核對無誤”字樣，并蓋章或押印。
3.需要證人作證的，應(yīng)事先告知證人不如實提供情況應(yīng)當承擔的法律責任。證人的證言材料應(yīng)由本人簽字或押印。
(三)提供與調(diào)查有關(guān)的資料
1.企業(yè)應(yīng)在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。
2.企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過60日。
(四)調(diào)查取證
轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查涉及向關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)調(diào)查取證的，稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》，進行調(diào)查取證。
(五)分析、評估關(guān)聯(lián)企業(yè)
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則。
(六)調(diào)查結(jié)論
企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按程序?qū)嵤┺D(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出。
(七)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。
【提示】在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
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