亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實務(wù)>正文

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:成本分攤協(xié)議管理

來源:東奧會計在線責編:文博2017-02-14 10:42:38

>>>量身定制 穩(wěn)步提升—選擇高端私教班 無分數(shù)限制不過退費!<<<

>>>東奧品質(zhì)—2017稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<


  2017年稅務(wù)師考試大幕開啟!當前已經(jīng)進入預(yù)習備考期,為幫助考生們培養(yǎng)更好的學習規(guī)律,東奧小編為您提供2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點,CTA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內(nèi)容。

成本分攤協(xié)議管理

  (一)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照以下原則進行分攤:

  1.享有各自權(quán)益并承擔相應(yīng)成本;

  2.參與方相互使用協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)無須支付特許權(quán)使用費;

  3.應(yīng)當以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。

  (二)符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務(wù)處理如下:

  1.企業(yè)按協(xié)議分攤的成本,應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;

  2.涉及補償調(diào)整的,應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額;

  3.涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議,加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的,應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

  【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間,無論成本分攤協(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式,均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分攤協(xié)議的同期資料。

  (三)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除:

  1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì);

  2.不符合獨立交易原則;

  3.沒有遵循成本與收益配比原則;

  4.未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料;

  5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

受控外國企業(yè)管理

  1.受控外國企業(yè)是由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%的國家(地區(qū)),并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

  2.計入中國居民企業(yè)股東當期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例。

  3.免予調(diào)整的情形包括:

  (1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));

  (2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;

  (3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。


  相關(guān)推薦:

  【必備】可能是最全的稅務(wù)師復(fù)習計劃與方法指導

  考點:預(yù)約定價安排管理


  預(yù)??忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

稅務(wù)師




+1
打印
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學習方法指導

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習

階段學習計劃

考試指南

輔導課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請購課優(yōu)惠