2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-14 10:42:38

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成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

　　(一)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

　　1.享有各自權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)成本;

　　2.參與方相互使用協(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須支付特許權(quán)使用費(fèi);

　　3.應(yīng)當(dāng)以合理商業(yè)假設(shè)和營(yíng)業(yè)常規(guī)為基礎(chǔ)。

　　(二)符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理如下：

　　1.企業(yè)按協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;

　　2.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　3.涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

　　【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

　　(三)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

　　1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);

　　2.不符合獨(dú)立交易原則;

　　3.沒(méi)有遵循成本與收益配比原則;

　　4.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;

　　5.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

受控外國(guó)企業(yè)管理

　　1.受控外國(guó)企業(yè)是由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。

　　2.計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配的所得=視同股息分配額×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國(guó)企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例。

　　3.免予調(diào)整的情形包括：

　　(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū));

　　(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;

　　(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。

　　考點(diǎn)：預(yù)約定價(jià)安排管理

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