2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算
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城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算
1.企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支。
(1)計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸：銀行存款等
2.與土地使用權(quán)出租有關(guān)的房產(chǎn)稅應(yīng)列在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
(1)計(jì)提時(shí)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
(2)實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸：銀行存款
納稅義務(wù)人的審核
資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
1.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。
2.資源稅是對(duì)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷售或移作自用時(shí)一次性征收，屬于價(jià)內(nèi)稅。
3.資源稅的納稅義務(wù)人不僅包括符合規(guī)定的中國企業(yè)和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè))
4.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
【提示】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
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