2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
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稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
(一)必經(jīng)復(fù)議
包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【提示】記憶方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅”行為。
【例題?單選題】下列情形中，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款
【答案】A
(二)自由選擇
1.行政許可、行政審批行為。
2.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：
(1)罰款;
(2)沒收財(cái)物和違法所得;
(3)停止出口退稅權(quán)。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：
(1)頒發(fā)稅務(wù)登記證;
(2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;
(3)行政賠償;
(4)行政獎(jiǎng)勵(lì);
(5)其他不依法履行職責(zé)的行為。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評定行為。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【提示】
(1)納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。
(2)前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。
【例題1?多選題】納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定
【答案】ABD
【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【例題2?多選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服的，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.不予代開發(fā)票
B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)
C.給予較低的納稅信用等級(jí)
D.加收滯納金
E.不予登記為增值稅一般納稅人身份
【答案】ACE
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