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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2017-03-01 10:33:53

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稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

  (一)必經(jīng)復(fù)議

  包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,以及征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

  【提示】記憶方式:稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅”行為。

  【例題?單選題】下列情形中,納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議,在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是( )。

  A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金

  B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

  C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

  D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

  【答案】A

  (二)自由選擇

  1.行政許可、行政審批行為。

  2.發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為:

  (1)罰款;

  (2)沒收財(cái)物和違法所得;

  (3)停止出口退稅權(quán)。

  5.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為:

  (1)頒發(fā)稅務(wù)登記證;

  (2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

  (3)行政賠償;

  (4)行政獎(jiǎng)勵(lì);

  (5)其他不依法履行職責(zé)的行為。

  6.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為。

  7.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

  8.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

  9.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

  10.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

  【提示】

  (1)納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定不合法,對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

  (2)前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

  【例題1?多選題】納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為,應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議,不能直接向人民法院起訴的有( )。

  A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

  B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定

  C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

  D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定

  E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定

  【答案】ABD

  【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請(qǐng)行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,以及征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

  【例題2?多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服的,既可以申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。

  A.不予代開發(fā)票

  B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

  C.給予較低的納稅信用等級(jí)

  D.加收滯納金

  E.不予登記為增值稅一般納稅人身份

  【答案】ACE


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