2017年稅務師《涉稅服務實務》考點：稅務行政復議的受案范圍
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稅務行政復議的受案范圍
(一)必經(jīng)復議
包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【提示】記憶方式：稅務機關(guān)作出的“征稅”行為。
【例題?單選題】下列情形中，納稅人對稅務機關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議的是( )。
A.稅務機關(guān)征收稅收滯納金
B.稅務機關(guān)處以稅收罰款
C.稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
D.稅務機關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當于應納稅額的存款
【答案】A
(二)自由選擇
1.行政許可、行政審批行為。
2.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
3.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
4.稅務機關(guān)作出的行政處罰行為：
(1)罰款;
(2)沒收財物和違法所得;
(3)停止出口退稅權(quán)。
5.稅務機關(guān)不依法履行下列職責的行為：
(1)頒發(fā)稅務登記證;
(2)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;
(3)行政賠償;
(4)行政獎勵;
(5)其他不依法履行職責的行為。
6.稅務機關(guān)作出的資格認定行為。
7.稅務機關(guān)不依法確認納稅擔保行為。
8.稅務機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為。
9.稅務機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
10.稅務機關(guān)作出的其他具體行政行為。
【提示】
(1)納稅人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。
(2)前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。
【例題1?多選題】納稅人不服稅務機關(guān)的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有( )。
A.稅務機關(guān)作出的不予減免稅決定
B.稅務機關(guān)作出的征稅決定
C.稅務機關(guān)作出的罰款決定
D.稅務機關(guān)作出的不予抵扣稅款決定
E.稅務機關(guān)作出的不依法確認納稅擔保決定
【答案】ABD
【解析】必須經(jīng)過行政復議才能申請行政訴訟的行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【例題2?多選題】納稅人對稅務機關(guān)的下列行為不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.不予代開發(fā)票
B.確認計稅依據(jù)
C.給予較低的納稅信用等級
D.加收滯納金
E.不予登記為增值稅一般納稅人身份
【答案】ACE
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