2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：減免稅項(xiàng)目的審核
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減免稅項(xiàng)目的審核
1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。
2.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
3.對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
4.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。
資源稅的會(huì)計(jì)核算
1.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)提時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.自產(chǎn)自用移送時(shí)：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅時(shí)：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
4.外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，液體鹽在采購(gòu)時(shí)：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
5.實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
【例題?單選題】下列不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】A
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