2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-03-01 14:50:43

　　5.扣減稅款的憑證要求

　　納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指(多選)：

　　(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　(2)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　6.發(fā)票的開(kāi)具

　　(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　(2)納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　7.其他問(wèn)題

　　納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　(四)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人提供道路通行服務(wù)不在適用范圍內(nèi)。

　　1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

　　(1)出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

不動(dòng)產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點(diǎn)

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；

向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（5%征收率）

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的

向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（5%征收率）

　　納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

不動(dòng)產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點(diǎn)

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；

向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（11%稅率）

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的

向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（11%稅率）

　　2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

計(jì)稅方式	征收率	納稅地點(diǎn)
單位出租不動(dòng)產(chǎn)	5%的征收率	不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
個(gè)體戶出租非住房不動(dòng)產(chǎn)	5%的征收率
個(gè)體戶出租住房	按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算
其他個(gè)人出租住房
其他個(gè)人出租住房		向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【提示】其他個(gè)人沒(méi)有預(yù)繳環(huán)節(jié)；只向地稅申報(bào)納稅
其他個(gè)人出租非住房	5%的征收率