2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-03-01 14:50:43

　　【分支機(jī)構(gòu)預(yù)征的處理】

　　1.航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=銷售額×預(yù)征率

　　2.郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(銷售額+預(yù)訂款)×預(yù)征率

　　3.鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(銷售額-鐵路建設(shè)基金)×預(yù)征率

　　【特別提示】按照《總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》要求，總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人除了需要將應(yīng)稅服務(wù)與銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額進(jìn)行分別核算外，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)稅服務(wù)按適用的不同適用稅率(17%、11%、6%、5%和3%征收率)分別核算其銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額，然后再由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　年度增值稅的清算

　　每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。

　　【提示】關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅的具體規(guī)定涉及航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

　　政策共性：

　　增值稅1各交各稅;增值稅2匯總納稅;

　　分支機(jī)構(gòu)按月預(yù)繳;

　　總機(jī)構(gòu)按季匯總(增值稅納稅期限是一個(gè)季度);

　　年終清算(第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后)。

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