2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢
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經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢
1.企業(yè)成立初期
(1)納稅稅種的咨詢;
(2)稅收征收管理的咨詢。
?、?016年5月1日全面推進應(yīng)該增后，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費稅，納稅人的所有經(jīng)營活動和進口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn)、委托加工或進口特定的應(yīng)稅消費品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費稅。
?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個人所得稅。
?、鄢浳锖蛣趧?wù)稅、所得稅外，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅;對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅;對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅;對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán)，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對購置車輛，應(yīng)繳納車輛購置稅;對承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅;對占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。
2.企業(yè)日常經(jīng)營活動
(1)納稅期限的咨詢;
(2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢;
(3)憑證使用的咨詢;
(4)收入、進項抵扣、扣除的咨詢;
(5)享受稅收優(yōu)惠、維護合法權(quán)益的咨詢;
(6)納稅地點、代扣稅款的咨詢。
3.企業(yè)重組
4.企業(yè)注銷
【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進項稅額都可以抵扣。某企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨、勞務(wù)、服務(wù)等的進項稅額在抵扣時有哪些差異。
【解析】
1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時，進項稅額不得抵扣，非專用于上述項目進項稅額可以抵扣。而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在專用或非專用，上述存貨等用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的進項稅額不得抵扣。
2.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失，而不得抵扣的進項稅額，按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的凈值為依據(jù)計稅，即不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進項稅額是全部已抵扣的進項稅額，無法確定進項稅額的，按當期實際成本為依據(jù)計算。
3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣的進項稅額的應(yīng)稅項目，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可在用途改變的次月按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值計算可抵扣的進項稅額;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進項稅額的情形。
4.不動產(chǎn)的進項稅額采取分兩年分次抵扣的辦法，即第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定。
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