2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-03-07 14:31:28

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　　稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

　　在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

　　【提示】籌劃必須做到：合法性、籌劃性和目的性。

　　稅收籌劃的基本方法

　　1.不予征稅方法

　　2.減免稅方法

　　3.稅率差異方法

　　4.分割方法

　　5.扣除方法

　　6.抵免方法

　　7.延期納稅方法

　　8.退稅方法

　　【例題1·單選題】甲公司董事會(huì)決定新建一條生產(chǎn)線，在與稅務(wù)師進(jìn)行溝通中希望稅務(wù)師能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)提出稅收籌劃建議。稅務(wù)師提議甲公司在進(jìn)行生產(chǎn)線建造的過(guò)程中能夠購(gòu)入相關(guān)目錄中的安全生產(chǎn)設(shè)備，則稅務(wù)師的籌劃建議屬于( )。

　　A.減免稅方法

　　B.抵免方法

　　C.分割方法

　　D.不予征稅方法

　　【答案】B

　　【例題2·單選題】甲公司的稅務(wù)顧問李老師向甲公司建議將其子公司(運(yùn)輸公司)設(shè)立在西部地區(qū)，則該方案屬于( )納稅籌劃。

　　A.減免稅方法

　　B.延期納稅方法

　　C.扣除方法

　　D.分割方法

　　【答案】A

　　【例題3】甲公司2010年對(duì)乙公司進(jìn)行投資占乙公司有表決權(quán)股份的50%，初始投資1000萬(wàn)元。2016年2月甲公司擬結(jié)束經(jīng)營(yíng)，并將其所占的股份全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，雙方商定的價(jià)格為2000萬(wàn)元。截止2016年2月乙公司凈資產(chǎn)為4500萬(wàn)元，其中累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積為500萬(wàn)元。

　　甲公司結(jié)束投資有兩種方案：

　　1.進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　2.先分配，再轉(zhuǎn)讓。

　　【解析】

　　方案一：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1000=1000(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

　　方案二：

　　運(yùn)用了分割法和減免稅法，將轉(zhuǎn)讓價(jià)款分為250萬(wàn)元的分紅和1750萬(wàn)元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　投資分紅滿足條件可以免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1750-1000=750(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=750×25%=187.5(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇方案二。

　　稅收籌劃的分類及范圍

　　(一)稅收籌劃的分類

　　1.按地域范圍分類