2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):稅收籌劃的概念及特點(diǎn)
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稅收籌劃的概念及特點(diǎn)
在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。
【提示】籌劃必須做到:合法性、籌劃性和目的性。
稅收籌劃的基本方法
1.不予征稅方法
2.減免稅方法
3.稅率差異方法
4.分割方法
5.扣除方法
6.抵免方法
7.延期納稅方法
8.退稅方法
【例題1·單選題】甲公司董事會(huì)決定新建一條生產(chǎn)線,在與稅務(wù)師進(jìn)行溝通中希望稅務(wù)師能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)提出稅收籌劃建議。稅務(wù)師提議甲公司在進(jìn)行生產(chǎn)線建造的過(guò)程中能夠購(gòu)入相關(guān)目錄中的安全生產(chǎn)設(shè)備,則稅務(wù)師的籌劃建議屬于( )。
A.減免稅方法
B.抵免方法
C.分割方法
D.不予征稅方法
【答案】B
【例題2·單選題】甲公司的稅務(wù)顧問李老師向甲公司建議將其子公司(運(yùn)輸公司)設(shè)立在西部地區(qū),則該方案屬于( )納稅籌劃。
A.減免稅方法
B.延期納稅方法
C.扣除方法
D.分割方法
【答案】A
【例題3】甲公司2010年對(duì)乙公司進(jìn)行投資占乙公司有表決權(quán)股份的50%,初始投資1000萬(wàn)元。2016年2月甲公司擬結(jié)束經(jīng)營(yíng),并將其所占的股份全部轉(zhuǎn)讓給丙公司,雙方商定的價(jià)格為2000萬(wàn)元。截止2016年2月乙公司凈資產(chǎn)為4500萬(wàn)元,其中累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積為500萬(wàn)元。
甲公司結(jié)束投資有兩種方案:
1.進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2.先分配,再轉(zhuǎn)讓。
【解析】
方案一:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1000=1000(萬(wàn)元),應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)。
方案二:
運(yùn)用了分割法和減免稅法,將轉(zhuǎn)讓價(jià)款分為250萬(wàn)元的分紅和1750萬(wàn)元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
投資分紅滿足條件可以免稅,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1750-1000=750(萬(wàn)元),應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=750×25%=187.5(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇方案二。
稅收籌劃的分類及范圍
(一)稅收籌劃的分類
1.按地域范圍分類
2.按納稅人分類
3.按稅種分類
(二)稅收籌劃的范圍
1.新建企業(yè)的稅收籌劃
(1)企業(yè)組織形式的選擇
有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)和股份制。
(2)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇
選擇特定區(qū)域或行業(yè)
(3)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇
2.企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃
(1)分公司與子公司的選擇
(2)企業(yè)重組的稅收籌劃
3.企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃
(1)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃
(2)企業(yè)投資核算的稅收籌劃
(3)股利決策的稅收籌劃
【例題·多選題】與稅務(wù)咨詢相比,下列屬于稅務(wù)顧問的特點(diǎn)有( )。
A.權(quán)威性強(qiáng)
B.咨詢內(nèi)容廣泛
C.服務(wù)對(duì)象專一
D.有償性
E.合法性
【答案】ABC
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