水利基本建設(shè)資金的管理
水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理屬于非營利組織的財(cái)務(wù)管理，是指非營利組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理與政府、資源提供者、債權(quán)人等各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。
各級水利行政主管部門和建設(shè)單位都必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，縣以上水利行政主管部門必須有專人從事基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建設(shè)單位必須配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。
一、資金使用的管理原則
1．統(tǒng)一規(guī)劃
2．分級建設(shè)
3．分級管理
4．按項(xiàng)目核算
【提示】
各建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照上級主管部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目和年度計(jì)劃，在核定的基本建設(shè)投資額度以內(nèi)支用基本建設(shè)資金。
利用外資項(xiàng)目的貸款總承諾額，應(yīng)列入建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算，各年度利用外資數(shù)額應(yīng)按所簽訂的國外借款合同或協(xié)議所確定的分年用款數(shù)額列入當(dāng)年基本建設(shè)投資計(jì)劃，并按國家計(jì)委、財(cái)政部和建行總行有關(guān)利用外資的規(guī)定使用。
二、儲備及結(jié)算資金的管理
（一）儲備資金的管理
儲備資金是為下年度基本建設(shè)而必須儲備的資金，主要包括貨幣資金、庫存材料和庫存設(shè)備。
1．貨幣資金
貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金管理，重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行上。
（1）貨幣資金的收付、保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專人負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。
（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬登記、保管，不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，要與貨幣資金審批人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。
（3）貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理。
（4）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。
（5）建立出納、印鑒保管、會(huì)計(jì)、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。
（6）貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)。
2．庫存材料和設(shè)備
（1）建設(shè)單位必須加強(qiáng)設(shè)備和材料的管理，建立健全設(shè)備和材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退及保管制度，不準(zhǔn)以購作耗，以領(lǐng)代耗。
（2）建設(shè)單位應(yīng)對庫存的設(shè)備和材料，進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，年終要進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。
（3）對積壓的設(shè)備和材料應(yīng)按審批權(quán)限及時(shí)予以處理；對盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)的設(shè)備和材料要查明原因，分清責(zé)任，分別不同情況，按規(guī)定審批程序報(bào)批處理。
（4）對因保管不善而造成的損失，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。
（二）結(jié)算資金的管理
結(jié)算資金是建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中在加工、定貨、預(yù)收、預(yù)付等業(yè)務(wù)活動(dòng)方面發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)。
財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真審核各項(xiàng)往來款項(xiàng)是否符合國家規(guī)定和有關(guān)協(xié)議、合同的要求，是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
1．工程預(yù)付款的管理
（1）支付條件
①水利基本建設(shè)工程、設(shè)備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項(xiàng)目法人認(rèn)可的工程預(yù)付款保函或履約保證金；
②合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時(shí)間、抵扣方式；
③合同款項(xiàng)支付時(shí)，收款單位及銀行賬號與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；
④支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證。
（2）支付程序
（3）支付比例
預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額預(yù)付。
包工不包料的工程，預(yù)付金額不低于合同價(jià)的10%，分兩次預(yù)付，第一次按40%，第二次按60%。
包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價(jià)的30%，且分兩次預(yù)付。
【案例1】
某項(xiàng)水利工程，合同價(jià)400萬元，包工包料，項(xiàng)目應(yīng)付預(yù)付工程款120萬元，第一次付48萬元（40%），第二次付72萬元（60%）。
第一次付款：
借：預(yù)付工程款——XX公司 480 000
貸：銀行存款 480 000
【注意】
①預(yù)付工程款按合同約定的起扣點(diǎn)、比例等在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)足額扣回。
②對于未批準(zhǔn)開工的工程不得支付工程預(yù)付款。
③施工單位向建設(shè)單位預(yù)收備料款的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位組織材料供應(yīng)和預(yù)付施工單位備料款的限額，必須控制在年度建安工作量的25%以內(nèi)，隨著工程的進(jìn)展，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付備料款的數(shù)額和扣回的時(shí)間、次數(shù)，以沖抵工程款的形式陸續(xù)扣回，工程竣工時(shí)應(yīng)全部扣清。施工單位在收到備料款后，在規(guī)定期限內(nèi)仍不開工的，建設(shè)單位應(yīng)收回預(yù)付的備料款。
2．工程價(jià)款結(jié)算的管理
（1）工程價(jià)款結(jié)算方式
工程價(jià)款結(jié)算按照合同簽訂的條款、實(shí)際完成的工程量及監(jiān)理情況進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算形式有以下幾種：
①竣工一次性結(jié)算
施工單位所需流動(dòng)資金由銀行貸款的建設(shè)項(xiàng)目，承發(fā)包合同簽訂后，當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，可實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算。
跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目，其單項(xiàng)工程當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的，可實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后一次結(jié)算，若單項(xiàng)工程當(dāng)年開工當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額不得超過該單項(xiàng)工程合同（預(yù)算）價(jià)值的90%～95%，其余部分待該工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)再結(jié)算。
②分次預(yù)付，完工后一次結(jié)算
對工期較短且施工技術(shù)比較簡單的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行分次預(yù)付、完工后一次結(jié)算，但分次預(yù)付應(yīng)與工程進(jìn)度大體一致，分次預(yù)付的總額不得超過該項(xiàng)目工程投資的90%～95%，保留的工程尾款，待工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)再最后結(jié)清。
③定期結(jié)算
按規(guī)定預(yù)付給施工單位部分備料款的包工包料的建設(shè)項(xiàng)目，在月初（中）按當(dāng)月施工計(jì)劃工作量的50%預(yù)付工程價(jià)款，月終按實(shí)際完成量的90%～95%結(jié)算，并扣回月初（中）預(yù)付的工程價(jià)款，保留5%～10%的工程尾款；包工不包料的建設(shè)項(xiàng)目，不實(shí)行預(yù)付，月終按實(shí)際完成工程進(jìn)度結(jié)算，但應(yīng)保留5%～10%的工程尾款，工程尾款待工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)，再最后結(jié)算。
（2）工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)
①工程承包合同；
②招標(biāo)投標(biāo)文件；
③經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì)文件；
④設(shè)計(jì)變更通知；
⑤與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。
（3）工程價(jià)款結(jié)算的審批程序
承包商申報(bào)→監(jiān)理工程師審核→工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理部門審核→建設(shè)單位負(fù)責(zé)人（法人代表）審批→承包商提供結(jié)算發(fā)票→支付。
（4）工程價(jià)款結(jié)算支付方式
工程價(jià)款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。
【提示】
設(shè)備和材料價(jià)款的結(jié)算，必須堅(jiān)持貨、款兩清的原則，對制造期在半年以上的大型專用設(shè)備（以單臺計(jì)算）和船舶，可以在生產(chǎn)廠家投料生產(chǎn)后，根據(jù)實(shí)際制造進(jìn)度，分次付款，但應(yīng)保留10%的設(shè)備尾款作為質(zhì)量保證金，待交貨驗(yàn)收并保修期滿后再結(jié)清。
3．質(zhì)量保證金、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理
質(zhì)量保證金、預(yù)付工程款保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。
質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項(xiàng)目和往來單位進(jìn)行一一對應(yīng)管理。
預(yù)付工程款保函必須按合同約定交足由項(xiàng)目法人認(rèn)定的工程預(yù)付款保函，在沒有辦理前不得支付工程預(yù)付款。預(yù)付款履約保函必須是無條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)退回。
完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價(jià)款結(jié)算，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結(jié)算中處理完畢。
在完工結(jié)算前，要對工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進(jìn)行清理，在進(jìn)行完工結(jié)算的同時(shí)將履約保證金或履約保函退回。
【案例2】
甲公司2015年9月收到承包商上報(bào)完成的工程量及投資顯示：本月完成投資100萬元，經(jīng)總監(jiān)審核后報(bào)項(xiàng)目法人有關(guān)部門審批，監(jiān)理簽申意見是應(yīng)扣留預(yù)付工程款20萬元，扣留質(zhì)量保證金5%即5萬元，本月應(yīng)支付工程款75萬元。
借：建筑安裝工程投資 1 000 000
貸：預(yù)付工程款——XX公司 200 000
其他應(yīng)付款——XX公司 50 000
銀行存款/應(yīng)付工程款 750 000
4．工程預(yù)付款和工程價(jià)款結(jié)算的區(qū)別
預(yù)付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準(zhǔn)備和施工啟動(dòng)的資金，對于建設(shè)單位來說是一種債權(quán)，對承包商來說是一種債務(wù)，建設(shè)單位在財(cái)務(wù)處理時(shí)要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算時(shí)要按合同約定扣回，不能列入投資完成。
工程價(jià)款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應(yīng)價(jià)值的認(rèn)可，構(gòu)成投資完成，計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本。
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