【CMA案例分析】你能相信這些數(shù)字嗎？
時(shí)間匆匆，距離4月份CMA中文考試的時(shí)間越來越近，案例分析題作為CMA考試的題型之一，分值占比還是比較大的，而要想提高自己的答題正確率，那么就要經(jīng)常練習(xí)，多動(dòng)腦，養(yǎng)成一個(gè)獨(dú)立思考的能力。為此，東奧小編今天整理了一份CMA管理會(huì)計(jì)案例分析題，大家一起來做一下吧！
點(diǎn)擊快速評(píng)估是否符合CMA考試報(bào)名條件
點(diǎn)擊了解CMA考試高效通關(guān)計(jì)劃
簡(jiǎn)介
假設(shè)你是商學(xué)院會(huì)計(jì)系的一位資深教師，你的院長(zhǎng)韋勒(Weller)正尋求你的幫助。在和財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)開完年中預(yù)算會(huì)議后，她感到十分氣餒。學(xué)院的社會(huì)工作系(Department of Social Work)預(yù)算赤字嚴(yán)重，因此副校長(zhǎng)有意整個(gè)撤掉這個(gè)系或者取消它的學(xué)士班。該系的赤字這些年來始終是全校最嚴(yán)重的。九個(gè)月前，韋勒會(huì)晤了社會(huì)工作系的系主任喬什·雷諾茲(Josh Reynolds)，要求他盡全力減少支出，但雷諾茲當(dāng)時(shí)則表示沒辦法做到——支出已經(jīng)降到最低了。為了給一位未包含在基數(shù)預(yù)算之列的教師支付薪水，他不得不從其他系調(diào)轉(zhuǎn)資金。最后的赤字還得由學(xué)院來負(fù)擔(dān)，這意味著院里的其他三個(gè)預(yù)算夠用的系將發(fā)現(xiàn)，預(yù)算即使有點(diǎn)結(jié)余也會(huì)被成比例地用光。韋勒院長(zhǎng)告訴你，從預(yù)算的角度來看，沒有了社會(huì)工作系，學(xué)院的境況將會(huì)好起來，但她不清楚實(shí)際情況將如何。赤字是顯然的，但雷諾茲說這個(gè)系正在迅速發(fā)展——有著大量的生源。韋勒請(qǐng)你對(duì)這一狀況進(jìn)行分析。去參觀一下該系并和系主任雷諾茲談?wù)?。盡量探明情況、收集數(shù)據(jù)，盡快向她匯報(bào)。你從韋勒那里獲得了預(yù)算以及其他所有可能相關(guān)的信息，包括學(xué)生的學(xué)時(shí)和學(xué)費(fèi)信息。分析案例得出結(jié)論來支持或反對(duì)副校長(zhǎng)的意向。
有關(guān)學(xué)院和預(yù)算系統(tǒng)的背景信息
由于人口變化，該學(xué)校的入學(xué)人數(shù)正在下降。學(xué)校所在州的高中畢業(yè)生數(shù)量在減少。除了做出種種努力來招募新生和維持入學(xué)率，該校也看到在下降的入學(xué)率和上升的成本之間，也還存在可以削減開支的余地。
學(xué)雜費(fèi)（請(qǐng)見表1）和其他各項(xiàng)學(xué)生繳費(fèi)約占學(xué)校收入的30%，但這些收入不會(huì)作為任何院系的預(yù)算。對(duì)一個(gè)系來說，只有那些明確由該系產(chǎn)生的收入(例如，實(shí)驗(yàn)室收費(fèi))才被納入該系的預(yù)算中。除了學(xué)雜費(fèi)，該校預(yù)算收入的其他來源包括州政府撥款、專用撥款、接受私人捐贈(zèng)收入和其他收入，這些收入也不作為各學(xué)院或其他單位的預(yù)算。同樣地，各學(xué)院的管理費(fèi)用也不列在其預(yù)算中。
（表一）
早在會(huì)計(jì)年度開始前，每位院長(zhǎng)就會(huì)收到財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)送來的學(xué)院基數(shù)預(yù)算：可用于薪水和其他成本的總金額。通常這個(gè)金額與上年預(yù)算數(shù)相等(有細(xì)微調(diào)整)。各位院長(zhǎng)將他們的預(yù)算發(fā)送給所在學(xué)院的系主任，然后與他們會(huì)晤來討論他們的關(guān)注點(diǎn)。最后，院長(zhǎng)去見財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)，答復(fù)一些常問的問題，比如各系和學(xué)院能否在預(yù)算內(nèi)完成工作;是否存在增加收入的機(jī)會(huì);哪些地方將會(huì)削減開支。無論是身為院長(zhǎng)，還是系主任，都無法全盤否定掉整個(gè)的預(yù)算。對(duì)預(yù)算做出的改變通常是提高數(shù)額，而且往往是暫時(shí)性的。這意味著，一位院長(zhǎng)可以為某一特定目的獲得一次性的資金轉(zhuǎn)撥，但很少能在基數(shù)預(yù)算上長(zhǎng)期增加一筆資金。有一事例外，便是新增教師，而非更換教師。另一例外則發(fā)生在整個(gè)大學(xué)的預(yù)算被削減時(shí)，即：當(dāng)整個(gè)學(xué)校的預(yù)算削減時(shí)。從已經(jīng)過去的情況來看，年景暗淡，原先設(shè)定的預(yù)算，已不可能維持了。
首先，每個(gè)系必須平衡各自的基數(shù)預(yù)算：允許的支出必須等于計(jì)劃的支出。所有帶薪職位(教師、行政人員和工作人員)都納入預(yù)算中的薪水欄中，福利則納入預(yù)算中的另一欄(幾乎相當(dāng)于50%的薪水)。助教人員，按課程付酬，福利率很低——目前為8.5%。他們的工資出現(xiàn)在另一欄中。除了已知的薪水、工資和福利欄外，基數(shù)預(yù)算余下的資金被系預(yù)算人員歸為經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出欄。其中一些預(yù)算可能用于復(fù)印機(jī)、電話、差旅和會(huì)員費(fèi)等等。在一年里，各系可在不同的預(yù)算欄目之間改變預(yù)算的分配(除業(yè)務(wù)方面的預(yù)算不能轉(zhuǎn)用在薪水方面以外)來應(yīng)對(duì)特定的需要。支出在發(fā)生時(shí)登記。
大約整個(gè)會(huì)計(jì)年度過半時(shí)，院長(zhǎng)要再次與學(xué)校官員會(huì)面，討論當(dāng)年的預(yù)算是否夠用。我們現(xiàn)在就處在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上。評(píng)估每個(gè)系和每個(gè)學(xué)院基數(shù)預(yù)算(允許的支出)和實(shí)際的支出之間的差額。預(yù)算試算表有五列數(shù)據(jù)（見附表1）。第一列是初始基數(shù)預(yù)算額。第二列稱作當(dāng)前的預(yù)算，它是根據(jù)暫時(shí)的財(cái)務(wù)調(diào)整對(duì)基數(shù)預(yù)算所做的修改，這發(fā)生在年中，會(huì)增加或減少一個(gè)部門可用的預(yù)算總額(比如一次性的預(yù)算變化)。第三列是年初至今與該部門明確相關(guān)的實(shí)際支出和實(shí)際收入(比如實(shí)驗(yàn)室收費(fèi)或課程收費(fèi))。第四列是預(yù)算撥款的保留數(shù)額，主要是薪水、工資和福利。最后一列是預(yù)算差異額，即第2列減去第3和4列后的凈值。全部預(yù)算差異的總額顯示了該部門的結(jié)余或赤字。此時(shí)，社會(huì)工作系已經(jīng)有將近50,000美元的赤字。
（附表1）
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)