【CMA案例分析】你能相信這些數(shù)字嗎？
社會(huì)工作系的信息
該系開設(shè)的學(xué)士學(xué)位和碩士學(xué)位課程是得到資格取證的。兩個(gè)學(xué)位都很受歡迎，入學(xué)人數(shù)均滿額。每年大約有30位本科畢業(yè)生獲得學(xué)士學(xué)位。并且該系有全校第二大的碩士班，每年有50位畢業(yè)生。去年，社會(huì)工作系分別開設(shè)了1,619學(xué)時(shí)的本科生課程和2,282學(xué)時(shí)的研究生課程，本科生班有107位新生入學(xué)，研究生班有119位新生注冊(cè)。(大部分研究生的課時(shí)全部都是本學(xué)院的課程。本科生則不同——他們要上其他系的很多公共基礎(chǔ)課或選修課等。)這些數(shù)字這幾年來保持穩(wěn)定，也可能會(huì)這么保持下去。大部分的本科生和全部的研究生都是本州居民，本科生每學(xué)期平均修13.5個(gè)學(xué)分，研究生則為9.5個(gè)學(xué)分。系主任估計(jì)該系有35-50%的本科生是一進(jìn)大學(xué)就選的這個(gè)班，因?yàn)樗麄兿氆@得這個(gè)學(xué)位;余下的人則是從其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)過來的。大約20%的研究生來自于該系的本科生班。其他人在別的學(xué)校獲得本科學(xué)位，或者沒有本科學(xué)位而進(jìn)入研究生班，則要求后者修更多的學(xué)分。研究生班很受歡迎，因?yàn)樗姓衅笝C(jī)構(gòu)保證獲得學(xué)位的研究生薪酬增加。
社會(huì)工作教育委員會(huì)(取證評(píng)審機(jī)構(gòu))要求碩士班至少有6位專職教師，學(xué)士班至少有2位專職教師。案例中這所大學(xué)的社會(huì)工作系有7位專職教師和2位兼職教師(在其他系有兼職)。系主任表示該系教師的數(shù)量勉強(qiáng)達(dá)到取證標(biāo)準(zhǔn)，他是其中的一位兼職教師(有行政職務(wù)在身，不能全職教學(xué))，另一位則是實(shí)地研究協(xié)調(diào)員(也沒辦法專職授課)。取證評(píng)審機(jī)構(gòu)要求全職教師與學(xué)生人數(shù)比率：碩士層次為1:12，本科層次為1:25。它還要求每個(gè)本科學(xué)生參與至少400個(gè)小時(shí)的實(shí)踐學(xué)習(xí)，每位研究生則為900小時(shí)。學(xué)生們用這些時(shí)間服務(wù)于周圍地區(qū)的各種機(jī)構(gòu)(醫(yī)院、酒精和吸毒治療中心、少年感化院等。)——一些機(jī)構(gòu)距離學(xué)校有60-100英里遠(yuǎn)。實(shí)踐學(xué)習(xí)需要分成小組并進(jìn)行個(gè)性化的管理，所以需要大量的助教。最近一年來，為滿足38門課以及實(shí)踐學(xué)習(xí)的需要而聘請(qǐng)了助教。系里每年在請(qǐng)助教上花費(fèi)大約100,000美元(外加8,500美元的福利)，其中有60%用于研究生班。
社會(huì)工作系的基數(shù)預(yù)算是1,045,000美元，其中的1,037,000美元用來支付薪水、工資和福利(參見附表)。有47,646美元的助教工資和4,050美元的助教福利計(jì)入預(yù)算，包括在這1,037,000美元中。全職助教的薪水和福利不列入基數(shù)預(yù)算。學(xué)院聘用的一位人員現(xiàn)在就不在基數(shù)預(yù)算中拿薪水、福利。(學(xué)院為他支付的薪水和福利列在?當(dāng)前預(yù)算?列，資金是從其他項(xiàng)轉(zhuǎn)來的。)該系預(yù)期大約有61,000美元的其他收入：6,000美元(基數(shù)預(yù)算)的實(shí)踐學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)，14,000美元的課程費(fèi)(這是學(xué)校發(fā)給所有系的)，另外41,000美元的課程包干費(fèi)來自教師獲得的專用撥款，這筆錢可用來雇兼職教師或支付其他支出。但這41,000美元不能保證每年都有。院長(zhǎng)希望教師今后獲得的專用撥款數(shù)額有所增加，但是沒人能給出許諾。該系還預(yù)期在其他營(yíng)運(yùn)支出上總共需花75,000美元，包括復(fù)印機(jī)和電話、會(huì)員費(fèi)、教師發(fā)展基金(出差-每位1,000美元)、學(xué)生手冊(cè)支出、更換電腦等。所有的實(shí)際收入或支出可以在附表1中找到。
與社會(huì)工作系主任的談話
你詢問道，“喬什，去年批準(zhǔn)基數(shù)預(yù)算的時(shí)候，你如何能夠讓副校長(zhǎng)和院長(zhǎng)通過這些數(shù)字的呢？”
喬什回答說，“我們不匯報(bào)我們的需要就行了。我們不能反映自己的需要，他們不允許我們這么做。所以，我們?cè)诨鶖?shù)預(yù)算上列示教師、行政人員和工作人員的工資，而助教的薪酬只報(bào)47,000美元——還不足我們需要的一半。余下還有大約13,000美元的預(yù)算，我們報(bào)的是運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。這很可笑，真的，我們的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用差不多得花70,000到80,000美元?！?/p>
“但是，”你說，“如果副校長(zhǎng)看到每年得支付100,000美元左右的助教工資，她怎么能做到堅(jiān)持不上報(bào)這部分資金呢？”
喬什回答道，“這是一個(gè)謎題。我想她是希望問題消失。重要的是，如果她堅(jiān)持把所需的全部金額都包括在基數(shù)預(yù)算中，那她就得找資金來增加我們的預(yù)算，她找不到的話，就得從其他系的預(yù)算中轉(zhuǎn)來資金。最終這部分資金確實(shí)來自其他系的預(yù)算，是來自我們學(xué)院的其他系?！?/p>
喬什繼續(xù)說，“不管怎么說，我們基數(shù)預(yù)算中余下的這13,000美元在運(yùn)營(yíng)預(yù)算欄中是隨機(jī)分配的。(請(qǐng)見附表1。)我們不能靠這些錢來運(yùn)營(yíng)。該花的錢我們還是得花。理論上，只有在資金足夠時(shí)才應(yīng)該雇助教，但我們沒辦法，不然就無法開課。盡管我有時(shí)希望看看如果停止開設(shè)這些課程的反應(yīng)如何，但我們不能那樣做。這個(gè)春季，我們有21門課程或?qū)嵺`學(xué)習(xí)課程是由兼職教師教授的，這些課程并非選修課?！?/p>
“幾年前，有兩個(gè)因素對(duì)我們的赤字增長(zhǎng)影響很大。首先，原本大約有30,000美元的助教費(fèi)用是由學(xué)校的繼續(xù)教育部門支付的。后來，由于預(yù)算削減，學(xué)校改變了政策。這筆錢讓我們自己來付了，而且沒有增加我們的基數(shù)預(yù)算。另一個(gè)主要的因素是補(bǔ)助基金的干涸——很多學(xué)科都出現(xiàn)了這一現(xiàn)象。我們的教師仍繼續(xù)爭(zhēng)取專業(yè)撥款，但獲得的專用撥款筆數(shù)不是很多，金額也不大。以前每年能獲得60,000到80,000美元的專用撥款，我們可以依賴這筆錢補(bǔ)充物資的供應(yīng)，支付出差和助教獎(jiǎng)學(xué)金費(fèi)用。有一筆很大的多年的專用撥款不再繼續(xù)供給，這筆資金原本是向一位教師提供的經(jīng)費(fèi)。你知道的，學(xué)院今年還要支付這筆工資。我不知道明年會(huì)發(fā)生什么?！?/p>
“獲得專用撥款的教師，在支付課程包干費(fèi)后，其教學(xué)責(zé)任可以得到豁免，這筆錢可用來支付助教工資、日常用品和出差費(fèi)用等。我們的預(yù)算人員將由專用撥款支付的工資額從工資欄中扣除，并將這些金額轉(zhuǎn)入其他支出項(xiàng)欄目中。它將出現(xiàn)在在試算表‘年初至今’一欄里。因?yàn)榘窗嗉?jí)數(shù)計(jì)算的工資，專職教師所得的遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于助教所得之?dāng)?shù)，課程包干費(fèi)，幫助我們支付超過助教工資的那些支出。遺憾的是，我們不能依賴于各年度專用撥款。學(xué)校鼓勵(lì)各個(gè)科系積極把握創(chuàng)造收入的機(jī)會(huì)，但是由于大量的教學(xué)負(fù)擔(dān)和補(bǔ)助機(jī)構(gòu)的資金緊縮，我們不知道如何創(chuàng)造這種機(jī)會(huì)?！?/p>
“我們花起錢來盡量小心翼翼。我們避免長(zhǎng)途電話。教師經(jīng)常自行購買所需辦公用品。我們需要所有的助教，但我們無法支付他們很多的工資。我們就是無法達(dá)到預(yù)算平衡。即便是我們保持零運(yùn)營(yíng)支出(即在薪水和工資之外無支出)，我們還是有赤字!我不知道我們能做什么。我清楚我們?cè)谧鲆豁?xiàng)非常好的工作——項(xiàng)目的注冊(cè)人數(shù)很多，本科生全都能找到工作。(其他項(xiàng)目也能這樣說嗎?)碩士畢業(yè)生都能獲得晉升。本州對(duì)執(zhí)業(yè)社會(huì)工作者有需求。我們以通過要求的實(shí)踐學(xué)習(xí)為社區(qū)做了非常多的貢獻(xiàn)。所有教師工作都很努力——他們都積極參與研究項(xiàng)目，一些還設(shè)法取得了專用撥款。在過去的這一年里，我們系通過補(bǔ)助形式獲得的間接資金達(dá)到大約102,000美元。這筆資金實(shí)際上直接進(jìn)了學(xué)校的賬戶，沒到我們手上。”
“我們可以削減出差費(fèi)用，但出差是學(xué)術(shù)人員必需的一部分。我們?cè)诟鞣N會(huì)議上呈現(xiàn)我們的研究成果，了解其他同行在做些什么，獲得關(guān)于教學(xué)、研究、申請(qǐng)基金的新觀點(diǎn)。我們只給每位教書1,000美元的出差經(jīng)費(fèi)，但教師們會(huì)為我們帶來更多的補(bǔ)助基金。”
“教師倍感壓力。他們不理解為什么被看成大包袱，他們擔(dān)心社會(huì)工作系會(huì)被取消。取消其中的一個(gè)項(xiàng)目沒有意義。如果我們?nèi)∠究粕啵夜烙?jì)大約能節(jié)省13,000美元——只歸屬于本科生班的運(yùn)營(yíng)成本。同樣可以節(jié)省大約40%的助教工資和福利。電話費(fèi)和復(fù)印機(jī)費(fèi)用大多是固定費(fèi)用，無法節(jié)省?？梢哉?qǐng)教師接著用原來的電腦，再多用個(gè)一或兩年。但最多也就能省這么多了。我們沒有浪費(fèi)資金。我們只有兩個(gè)非教學(xué)的行政助理，他們要處理學(xué)生、教師的需求，操辦本系專用撥款相關(guān)的事情來彌補(bǔ)預(yù)算需要。他們很忙。另外很重要的一點(diǎn)是，在本州其他一些學(xué)校也開設(shè)了社會(huì)工作專業(yè)的本科生和研究生班，所以我們的學(xué)生可以選擇其他學(xué)校的這些項(xiàng)目。我預(yù)期截止到本預(yù)算年度，在運(yùn)營(yíng)預(yù)算這塊還得再花15,000美元。這將導(dǎo)致大約赤字65,000美元。我希望你能找到一些方法幫助我們?！?/p>
要求
按照韋勒院長(zhǎng)的要求，你對(duì)這個(gè)系的財(cái)務(wù)狀況做出估計(jì)，并將結(jié)果以一種令人信服的方式呈報(bào)給財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)。
請(qǐng)對(duì)你所做的一些假設(shè)——進(jìn)行清晰的闡述。院長(zhǎng)想在下一次的預(yù)算會(huì)議上使用你的資料。你披露的信息必須清晰，確保非財(cái)務(wù)人員也能理解。以適當(dāng)?shù)男问教岢鼋ㄗh并呈報(bào)給他們?？紤]在當(dāng)前的預(yù)算系統(tǒng)條件下，如果取消社會(huì)工作系，與該系相關(guān)的支出將不發(fā)生，赤字也會(huì)消失，你們學(xué)院的狀況將好起來。但是，學(xué)校會(huì)因此而受益嗎?你可以假定如果取消該系的一個(gè)本科生班，學(xué)?？梢越夤徒處煻恢Ц读P金。你不需要考慮像設(shè)備的維護(hù)或折舊成本。注意：在非營(yíng)利組織中，使用“支出”一詞來替代“費(fèi)用”。
1、社會(huì)工作系目前做出怎樣的貢獻(xiàn)，既有財(cái)務(wù)方面的又有其他方面的嗎？
2、這所學(xué)校取消社會(huì)工作系將會(huì)產(chǎn)生什么影響？
3、這所學(xué)校取消社會(huì)工作系的學(xué)士班將會(huì)產(chǎn)生什么影響？
4、總的來說，問題出在哪?為什么社會(huì)工作系在財(cái)務(wù)上看起來這么糟糕？
以上就是小編為大家整理的CMA管理會(huì)計(jì)案例分析題了，還等什么？趕快動(dòng)腦想一想吧！4月份CMA考試在即，我們一起加油！
(以上信息來自CMA官微，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布)
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