2017稅務師《涉稅服務實務》考點:土地增值稅的會計核算
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土地增值稅的會計核算
1. 房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時:
(1)平時預繳稅款時:
借:應交稅費——應交土地增值稅
貸:銀行存款
(2)完工清算時:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費——應交土地增值稅
2. 非房企轉讓作為固定資產核算的不動產時:
借:固定資產清理
貸:應交稅費——應交土地增值稅
3. 非房企轉讓作為無形資產核算的土地使用權時:
借:銀行存款等
累計攤銷
貸:無形資產
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
差額:營業(yè)外收入(貸方)
營業(yè)外支出(借方)
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