2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-03-13 10:28:53

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計(jì)稅依據(jù)的審核

大部分應(yīng)稅憑證以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。

1. 購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。

【提示】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

【例題1?單選題】下列合同中，不屬于印花稅征收范圍的是（）。

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

【答案】C

【例題2?多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同

B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同

C.書(shū)店與出版社的購(gòu)書(shū)協(xié)議

D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的房產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的房產(chǎn)抵債協(xié)議

【答案】BCD

2. 加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

（2）由委托方提供原材料的，原材料不計(jì)稅，以加工費(fèi)和輔料金額的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

【例題?單選題】某中學(xué)委托一服裝廠(chǎng)加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值30萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)3萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。

A.學(xué)校應(yīng)以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠(chǎng)應(yīng)以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠(chǎng)和學(xué)校均應(yīng)以3萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠(chǎng)和學(xué)校均以33萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【答案】C

3. 建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納印花稅。

4. 財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）

5. 借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。

6. 技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【提示】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，所立合同不貼印花。

7. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。

8. 記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)稅貼花。其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

9. 權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

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