2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-16 10:47:20

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稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的審核

（一）稅率的審核

1. 從價計(jì)征：稅率為1.2%；

2. 從租計(jì)征：稅率為12%。

【提示】對個人出租的居民住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%稅率征收房產(chǎn)稅。個人所得稅按10%稅率計(jì)算。

（二）計(jì)稅依據(jù)的審核

1. 從價計(jì)征（經(jīng)營自用房產(chǎn)）

計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值（考試中作為已知條件）。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。

2. 從租計(jì)征（出租房產(chǎn)）

計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。

【提示】

（1）對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。

（2）對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3. 從價計(jì)征審核時應(yīng)注意：房產(chǎn)的原值是否真實(shí)，有無少報、瞞報的現(xiàn)象，有無分解記賬的情況；納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無將其改建、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況。

4. 從租計(jì)征審核時應(yīng)注意：審核其他業(yè)務(wù)收入等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無出租房屋不申報納稅的問題。審核有無簽訂經(jīng)營合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報租金收入，或?qū)⒎孔馐杖胗?jì)入營業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題。審核有無出租使用房屋，或租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題

【例題1?單選題】下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。

A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

C.將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】B

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