2017高級會計考試考點精講：企業(yè)層面控制
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企業(yè)層面控制
本章教材對18項應用指引，從內容安排上看，對每一項應用指引控制主要包括內涵、主要風險、關鍵控制點及控制措施。(邏輯關系)
企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制。企業(yè)層面控制根據內部環(huán)境類指引撰寫，具體包括《企業(yè)內部控制指引第1 號——組織架構》、《企業(yè)內部控制指引第2 號——發(fā)展戰(zhàn)略》、《企業(yè)內部控制指引第3 號——人力資源》、《企業(yè)內部控制指引第4 號——社會責任》、《企業(yè)內部控制指引第5 號——企業(yè)文化》。
(一)組織架構控制(重點)
組織架構，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。
組織架構的內容包括2方面：一是治理結構即企業(yè)治理層面的組織架構。二是內部機構則是企業(yè)內部機構層面的組織架構。
以下是某股份公司的組織架構：
企業(yè)組織架構主要包括設計與運行兩個方面內容。
1.組織架構設計與運行中的主要風險
(1)治理結構層面看，治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)內部機構層面看，內部機構設計不科學 ，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。
2.組織架構設計環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序程序等應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡。
企業(yè)在設計組織架構時，必須考慮內部控制的要求，合理確定治理層及內部各部門之間的權力和責任并建立恰當?shù)膱蟾骊P系。明確董事會、監(jiān)事會、經理層的職責。
其中：董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權?？砂凑展蓶|(大)會的有關決議，設立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產經營管理工作。經理和其他高級管理人員的職責分工應當明確。
董事會、監(jiān)事會和經理層的產生程序應當合法合規(guī)，其人員構成、知識結構、能力素質應當滿足履行職責的要求。
(2)企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。(此考點是高頻率考點，幾乎年年考，必須重點掌握)
“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題。“三重一大”事項通常關系到企業(yè)的長遠發(fā)展且涉及資金往往巨大.一旦出現(xiàn)錯誤和舞弊，極可能導致企業(yè)經營失敗甚至破產倒閉，因此有必要在組織架構設計和運行環(huán)節(jié)對“三重一大”事項進行合理控制，凡是涉及“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定。
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