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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:代理記賬操作規(guī)范

來源:東奧會計在線責編:李佰康2017-05-03 10:29:30

【東奧小編】2017年稅務師考試報名來襲,學習知識點是備考的重要過程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點,讓您保持良好學習狀態(tài),考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內(nèi)容。

代理記賬操作規(guī)范

對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上,銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。

(一)代制會計憑證

會計憑證按其填制的程序和用途不同,分為原始憑證(自制、外來)和記賬憑證兩種,稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。

1. 審核原始憑證

稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

2. 代制記賬憑證。

(二)代為編制會計賬簿

1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應由納稅單位的出納人員登記,稅務師負責審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,保證賬實相符。

2. 總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

3. 明細分類賬一般采用活頁式賬簿。

稅務師將上述賬簿登記編制完畢,還要進行對賬工作(賬證、賬賬、賬實),會計期末進行結(jié)賬,確定本期收入、成本、費用和應稅所得。

【例題·單選題】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務的說法,符合有關(guān)規(guī)定的是(    )。

A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建賬時,應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定,不得自行減少會計科目

C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】A

【解析】選項B,稅務師為個體工商戶建立復式賬簿,應按《個體工商戶會計制度》的規(guī)定,設置和使用會計科目,也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目,應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表,報送主管財稅機關(guān),因此,選項B錯誤;選項C,稅務師將代理賬簿登記編制完畢后,還要進行對賬、結(jié)賬工作,確定本期收入、成本、費用和應稅所得,因此,選項C錯誤;選項D,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應由納稅單位的出納人員登記,稅務師只是負責審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,保證賬實相符,因此,選項D錯誤。

(三)代為編制會計報表

設置復式賬的個體工商戶:編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表。

設置簡易賬的個體工商戶:僅要求編報應稅所得表。

(四)代理納稅申報

個體工商戶的所得稅,應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》,在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,實行多退少補。

了解更多相關(guān)考點,點擊查看:2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:利息費用

本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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