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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):代理記賬操作規(guī)范

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-05-03 10:29:30

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名來(lái)襲,學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是備考的重要過(guò)程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

代理記賬操作規(guī)范

對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上,銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

(一)代制會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同,分為原始憑證(自制、外來(lái))和記賬憑證兩種,稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

1. 審核原始憑證

稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

2. 代制記賬憑證。

(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿

1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,保證賬實(shí)相符。

2. 總分類(lèi)賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

3. 明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。

稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢,還要進(jìn)行對(duì)賬工作(賬證、賬賬、賬實(shí)),會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬,確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。

【例題·單選題】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法,符合有關(guān)規(guī)定的是(    )。

A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得自行減少會(huì)計(jì)科目

C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿,應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目,應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表,報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān),因此,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C,稅務(wù)師將代理賬簿登記編制完畢后,還要進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬工作,確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得,因此,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,稅務(wù)師只是負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,保證賬實(shí)相符,因此,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶:編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶:僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

(四)代理納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶的所得稅,應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》,在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,實(shí)行多退少補(bǔ)。

了解更多相關(guān)考點(diǎn),點(diǎn)擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用

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