2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：代理記賬操作規(guī)范
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代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
（一）代制會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證（自制、外來）和記賬憑證兩種，稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
1. 審核原始憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2. 代制記賬憑證。
（二）代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。
2. 總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3. 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。
稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作（賬證、賬賬、賬實(shí)），會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。
【例題·單選題】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目
C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作
D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，稅務(wù)師將代理賬簿登記編制完畢后，還要進(jìn)行對賬、結(jié)賬工作，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師只是負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
（三）代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。
設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
（四）代理納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
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