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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:特殊銷售方式的審核

來源:東奧會計在線責編:李佰康2017-05-11 09:59:01

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特殊銷售方式的審核

(1)銷售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核。

【例題?簡答題】“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中:下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家場地租賃費2萬元。稅務(wù)如何處理。(綜合題節(jié)選,假定計算結(jié)果以萬元為單位,省略到小數(shù)點后三位,本題納稅主體是增值稅一般納稅人)

【舊題新解】銷售下腳廢料應(yīng)該按適用稅率計算增值稅銷項稅額,銷項稅額=36.27/(1+17%)×17%=5.27(萬元)。

保險費手續(xù)費返還款24萬元,屬于營改增服務(wù),銷項稅額=24/(1+6%)×6%=1.358(萬元)。

收取按摩椅生產(chǎn)廠家場地租賃費2萬元,屬于營改增服務(wù),銷項稅額=2/(1+11%)×11%=0.198(萬元)。

(2)視同銷售行為銷售額的審核

①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定(必須記?。?。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

【提示】如果該貨物還屬于消費稅征收范圍的,則組成計稅價格還應(yīng)考慮消費稅因素。

【例題?簡答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)一批新產(chǎn)品無償捐贈給客戶使用。已知:該批新產(chǎn)品成本為10000元,成本利潤率為10%,產(chǎn)品尚未定價。該企業(yè)的賬務(wù)如何處理。

【答案及解析】應(yīng)納增值稅=10000×(1+10%)×17%=1870(元)。

借:營業(yè)外支出                 11870

貸:庫存商品                  10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     1870

了解更多相關(guān)考點,點擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:利息費用

本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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