2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：特殊銷售方式的審核
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特殊銷售方式的審核
（1）銷售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核。
【例題?簡答題】“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家場地租賃費(fèi)2萬元。稅務(wù)如何處理。（綜合題節(jié)選，假定計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，省略到小數(shù)點(diǎn)后三位，本題納稅主體是增值稅一般納稅人）
【舊題新解】銷售下腳廢料應(yīng)該按適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=36.27/（1+17%）×17%=5.27（萬元）。
保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元，屬于營改增服務(wù)，銷項(xiàng)稅額=24/（1+6%）×6%=1.358（萬元）。
收取按摩椅生產(chǎn)廠家場地租賃費(fèi)2萬元，屬于營改增服務(wù)，銷項(xiàng)稅額=2/（1+11%）×11%=0.198（萬元）。
（2）視同銷售行為銷售額的審核
①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
③按組成計(jì)稅價(jià)格確定（必須記?。＝M成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
【提示】如果該貨物還屬于消費(fèi)稅征收范圍的，則組成計(jì)稅價(jià)格還應(yīng)考慮消費(fèi)稅因素。
【例題?簡答題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)一批新產(chǎn)品無償捐贈(zèng)給客戶使用。已知：該批新產(chǎn)品成本為10000元，成本利潤率為10%，產(chǎn)品尚未定價(jià)。該企業(yè)的賬務(wù)如何處理。
【答案及解析】應(yīng)納增值稅=10000×（1+10%）×17%=1870（元）。
借：營業(yè)外支出 11870
貸：庫存商品 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1870
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