亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會計在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實務(wù)>正文

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核

來源:東奧會計在線責(zé)編:李佰康2017-05-11 10:01:13

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報名來襲,學(xué)習(xí)知識點是備考的重要過程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點,讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點內(nèi)容。

納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核

(1)一般規(guī)定:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(2)具體規(guī)定:

①采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(重點掌握)

【例題?簡答題】甲采取賒銷方式向乙銷售貨物,合同約定貨物發(fā)出后的第二個月結(jié)算貨款,并開具相關(guān)發(fā)票,賬務(wù)如何處理。

【答案及解析】

發(fā)貨時:

借:發(fā)出商品

貸:庫存商品

第二個月結(jié)算貨款,開具發(fā)票

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本(略)

【注意】如果雙方?jīng)]有書面合同或書面合同沒有約定收款日期,則:

發(fā)出貨物時,就應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù):

借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收增值稅

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

⑤委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天;

⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托代銷和受托代銷除外),為貨物移送的當(dāng)天。

【例題?多選題】關(guān)于增值稅銷售收入確認(rèn)的說法,正確的有(    )。

A.分期收款結(jié)算方式下,貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時,一律按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月l日外匯牌價

E.采取還本銷售方式,可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【答案】BD

【解析】分期收款結(jié)算方式下銷售,納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,因此,A選項錯誤;銷售代銷貨物屬于視同銷售行為,銷售金額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計算繳納增值稅,因此,B選項正確;以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格,因此,C選項錯誤;銷售額以外匯結(jié)算,人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月l日外匯牌價,因此,D選項正確;采取還本銷售方式,銷售額中不得減除還本支出,因此,E選項錯誤。

了解更多相關(guān)考點,點擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:利息費用

本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


+1
打印
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習(xí)

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

輔導(dǎo)課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請購課優(yōu)惠