2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：納稅義務發(fā)生時間的審核
【東奧小編】2017年稅務師考試報名來襲，學習知識點是備考的重要過程，冰凍三尺非一日之寒，東奧小編每天為您提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點，讓您保持良好學習狀態(tài)，考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
納稅義務發(fā)生時間的審核
（1）一般規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（2）具體規(guī)定：
①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（重點掌握）
【例題?簡答題】甲采取賒銷方式向乙銷售貨物，合同約定貨物發(fā)出后的第二個月結算貨款，并開具相關發(fā)票，賬務如何處理。
【答案及解析】
發(fā)貨時：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
第二個月結算貨款，開具發(fā)票
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉成本（略）
【注意】如果雙方沒有書面合同或書面合同沒有約定收款日期，則：
發(fā)出貨物時，就應確認納稅義務：
借：應收賬款——應收增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
④采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天；
⑥銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托代銷和受托代銷除外），為貨物移送的當天。
【例題?多選題】關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有（ ）。
A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額
D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月l日外匯牌價
E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出
【答案】BD
【解析】分期收款結算方式下銷售，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天，因此，A選項錯誤；銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，銷售金額應并入應稅銷售額計算繳納增值稅，因此，B選項正確；以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此，C選項錯誤；銷售額以外匯結算，人民幣折合率可選擇當天或當月l日外匯牌價，因此，D選項正確；采取還本銷售方式，銷售額中不得減除還本支出，因此，E選項錯誤。
了解更多相關考點，點擊查看：2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：利息費用
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號