2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-05-12 10:19:19

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進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

【提示】稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。

（1）購買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時，取得合法抵扣憑證。

借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如軟件、商標、專利）、管理費用、銷售費用等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）支付加工費時，取得的增值稅專用發(fā)票。

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（3）支付修理修配費用時，取得的增值稅專用發(fā)票。

借：制造費用、管理費用、銷售費用等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（4）增值稅一般納稅人接受分配、捐贈、投資等，如果對方開具了增值稅專用發(fā)票，接收方也可以抵扣進項稅額。

借：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：投資收益

營業(yè)外收入

實收資本（或股本）

【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

【提示】自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

3. 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額的計算公式：進項稅額=買價×扣除率

【提示】一般情況下，國內(nèi)采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

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