2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-12 10:19:19

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進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

【提示】稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。

（1）購(gòu)買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，取得合法抵扣憑證。

借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（如軟件、商標(biāo)、專利）、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）支付加工費(fèi)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票。

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（3）支付修理修配費(fèi)用時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票。

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（4）增值稅一般納稅人接受分配、捐贈(zèng)、投資等，如果對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票，接收方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)收資本（或股本）

【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

【提示】自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

【提示】一般情況下，國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊，注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

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