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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-05-12 10:19:19

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名來襲,學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是備考的重要過程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

【提示】稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。

(1)購(gòu)買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí),取得合法抵扣憑證。

借:原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(如軟件、商標(biāo)、專利)、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

(2)支付加工費(fèi)時(shí),取得的增值稅專用發(fā)票。

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

(3)支付修理修配費(fèi)用時(shí),取得的增值稅專用發(fā)票。

借:制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

(4)增值稅一般納稅人接受分配、捐贈(zèng)、投資等,如果對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票,接收方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借:原材料(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)收資本(或股本)

【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

借:原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

【提示】自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請(qǐng)稽核比對(duì),逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

【提示】一般情況下,國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票,進(jìn)口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊,注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

了解更多相關(guān)考點(diǎn),點(diǎn)擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用

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