2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
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進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
【提示】稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于合法抵扣憑證。
(1)購買貨物或接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)時,取得合法抵扣憑證。
借:原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(如軟件、商標、專利)、管理費用、銷售費用等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)支付加工費時,取得的增值稅專用發(fā)票。
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(3)支付修理修配費用時,取得的增值稅專用發(fā)票。
借:制造費用、管理費用、銷售費用等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(4)增值稅一般納稅人接受分配、捐贈、投資等,如果對方開具了增值稅專用發(fā)票,接收方也可以抵扣進項稅額。
借:原材料(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:投資收益
營業(yè)外收入
實收資本(或股本)
【提示】增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。
2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
借:原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
【提示】自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。
3. 購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額的計算公式:進項稅額=買價×扣除率
【提示】一般情況下,國內(nèi)采購貨物的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票,進口貨物的扣稅憑證是海關(guān)進口增值稅專用繳款書。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證比較特殊,注意除了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
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