2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：消費稅計算及賬務(wù)處理的審核
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消費稅計算及賬務(wù)處理的審核
1. 從價定率
應(yīng)納消費稅=銷售額×適用稅率
增值稅銷項稅額=銷售額×適用稅率（17%、13%）
注意審核銷售額，一般情況，消費稅的銷售額與增值稅的銷售額是一致的，包括全部價款和價外費用。價外費用跟增值稅的規(guī)定是一致的，一般都是含稅收入，注意還原為不含稅收入再計算增值稅、消費稅。
【提示】所謂含稅收入都是針對增值稅的，消費稅是價內(nèi)稅。
2. 從量定額（成品油、啤酒、黃酒）
應(yīng)納消費稅=課稅數(shù)量×單位稅額
3. 課稅數(shù)量或銷售額的確定
（1）自設(shè)、非獨立核算的門市部銷售自產(chǎn)消費品，從量的部分按門市部對外銷售數(shù)量為準；屬于從價定率的，為門市部銷售應(yīng)稅消費品的銷售額。
（2）自產(chǎn)自用的，從量的部分以移送數(shù)量為準；屬于從價定率或復(fù)合計稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（3）委托加工的，從量的部分以收回的數(shù)量為準；屬于從價定率或復(fù)合計稅的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（4）進口的，從量的部分以海關(guān)核定的數(shù)量為準；屬于從價定率或復(fù)合計稅的，為組成計稅價格。
4. 復(fù)合征收（白酒、卷煙）
應(yīng)納消費稅=銷售額×適用稅率+課稅數(shù)量×單位稅額
5. 用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的規(guī)定（重點）
用外購下列已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅。
（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。
（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。
（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。
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