2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人的審核
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納稅義務(wù)人的審核
（一）《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
【提示】
1. 現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是非法人組織，所以不適用《企業(yè)所得稅法》，而適用于《個(gè)人所得稅法》。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶按《個(gè)人所得稅法》中的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
公司按《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，稅后向個(gè)人股東分配時(shí)，個(gè)人股東再按《個(gè)人所得稅法》中的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
2. 《企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。
（二）《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
1. 居民企業(yè)
居民企業(yè)，是指①依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
①管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
②工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。
③提供勞務(wù)的場(chǎng)所。
④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。
⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
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