2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):征稅對(duì)象的審核
【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名持續(xù)開(kāi)展,時(shí)間為4月20日至6月20日,俗話說(shuō):“基礎(chǔ)不牢,地動(dòng)山搖”,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)的同時(shí)打好基礎(chǔ),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。
征稅對(duì)象的審核
(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象
居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率:25%)
(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象
1. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及②發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。(稅率:25%)
例如:
①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國(guó)北京設(shè)立辦事處,北京辦事處授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率:25%)
②美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國(guó)北京設(shè)立辦事處,北京辦事處授權(quán)韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率:25%)
2. 非居民企業(yè)①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(預(yù)提所得稅:10%)
例如:①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立辦事處,在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅:減按10%)
②美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國(guó)北京設(shè)立辦事處,在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)中國(guó)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù),取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系,相當(dāng)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅:減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;
例如:中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國(guó)境內(nèi)某企業(yè)授權(quán)使用其商標(biāo),支付商標(biāo)使用費(fèi)106萬(wàn)元。
增值稅:由于所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi),支付時(shí),應(yīng)扣繳增值稅(100×6%)。
企業(yè)所得稅:由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi),屬于境內(nèi)所得,所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅:100×10%)。
⑦其他所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
【例題?多選題】下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中,正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定
E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地定
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)E:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
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