2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：征稅對象的審核
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征稅對象的審核
（一）居民企業(yè)的征稅對象
居民企業(yè)應就其來源于境內、境外的所得作為征稅對象。（稅率：25%）
（二）非居民企業(yè)的征稅對象
1. 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當①就其機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（稅率：25%）
例如：
①美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權境內企業(yè)使用其技術，取得了境內企業(yè)支付的特許權使用費。（稅率：25%）
②美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權韓國境內企業(yè)使用其技術，取得了韓國境內企業(yè)的支付的特許權使用費。（稅率：25%）
2. 非居民企業(yè)①在中國境內未設立機構、場所的，或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于境內的所得繳納企業(yè)所得稅。（預提所得稅：10%）
例如：①美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國境內未設立辦事處，在美國境內授權中國境內企業(yè)使用其技術，取得了中國境內企業(yè)支付的特許權使用費。（預提所得稅：減按10%）
②美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設立辦事處，在美國境內授權中國境內上海企業(yè)使用其技術，取得了境內上海企業(yè)支付的特許權使用費（上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當于在中國境內沒設立機構）。（預提所得稅：減按10%）⑥利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；
例如：中國境內某企業(yè)經美國境內某企業(yè)授權使用其商標，支付商標使用費106萬元。
增值稅：由于所轉讓的無形資產的接受單位在境內，支付時，應扣繳增值稅（100×6%）。
企業(yè)所得稅：由于負擔、支付所得的企業(yè)在境內，屬于境內所得，所以應扣繳企業(yè)所得稅（預提所得稅：100×10%）。
⑦其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
【例題?多選題】下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（ ）。
A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定
C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定
E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地定
【答案】ACD
【解析】選項B：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項E：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
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