2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：應(yīng)納稅所得額的審核
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應(yīng)納稅所得額的審核
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
或應(yīng)納稅所得額=會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減
【提示】考試時，往往是以會計利潤（利潤總額）為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整得出應(yīng)納稅所得額。要求考生：
（1）會計利潤計算要準確（要求：學(xué)好會計）。
（2）納稅調(diào)整要準確（要求：學(xué)好稅法）。
歷年常見的考核形式：
（1）扼要指出存在的影響納稅的問題。
（2）正確計算應(yīng)補繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。
（3）作出相關(guān)調(diào)賬分錄。
（一）收入總額的審核
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
一般性收入的確認：
（1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
企業(yè)銷售貨物收入的確認，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計量；
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【提示】會計準則關(guān)于銷售商品收入的確認除了滿足上述四個條件外，還有滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”，稅法沒有這一條，注意區(qū)分。
（2）提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
提供勞務(wù)收入，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
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