2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策的審核（二）
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稅收優(yōu)惠政策的審核（二）
（一）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1. 煙草制造業(yè)。
2. 住宿和餐飲業(yè)。
3. 批發(fā)和零售業(yè)。
4. 房地產(chǎn)業(yè)。
5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6. 娛樂(lè)業(yè)。
7. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）管理事項(xiàng)及征管要求
1. 本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
2. 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。
2. 特定人員工資加計(jì)扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
【提示】據(jù)實(shí)扣除；限額扣除；不得扣除；加計(jì)扣除。牢牢掌握，均是重點(diǎn)。
【例題?多選題】按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（ ?。?。
A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除
C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”
E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專(zhuān)用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“管理費(fèi)用”
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A：接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，企業(yè)計(jì)入“資本公積”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增；選項(xiàng)B：殘疾人員加計(jì)扣除的工資費(fèi)不用做會(huì)計(jì)處理，只在納稅時(shí)做調(diào)減；選項(xiàng)C：銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整；選項(xiàng)D：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”是正確的，但是納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增；選項(xiàng)E：辦公用品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但企業(yè)未及時(shí)認(rèn)證導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)用”中，企業(yè)的處理是正確的，無(wú)需納稅調(diào)整。
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