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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:我國稅務(wù)管理機構(gòu)的職能劃分

來源:東奧會計在線責(zé)編:董嘉文2017-06-27 11:34:25

  近幾年考稅務(wù)師大熱也讓稅務(wù)師火了起來。有些報名的小伙伴可能會擔(dān)心,畢竟在大家的印象中,稅務(wù)師考試還是挺難的。東奧會計在線小編告訴大家不用擔(dān)心,只要每天都能堅持來學(xué)習(xí)2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點的相關(guān)內(nèi)容,拿下稅務(wù)師證書是水到渠成的。

  我國稅務(wù)管理機構(gòu)的職能劃分

  1.稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置

  國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu),代表國家實施稅務(wù)管理的職能。國稅局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制,省以下地稅局也實行垂直管理。

  2.稅收征收范圍的劃分

國稅征收

地稅征收

海關(guān)征收

增值稅、消費稅(進口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征)

營業(yè)稅(201651日之前)201651日全面推開營改增后,二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅

關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進口部分)、代征進口產(chǎn)品消費稅、增值稅

車輛購置稅,鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

城市維護建設(shè)稅、教育費附加(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

海洋石油企業(yè)資源稅

資源稅(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(國產(chǎn)部分)

印花稅(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設(shè)費,社會保險費(部分地區(qū))

  國稅及地稅企業(yè)所得稅征收一般情況劃分如下圖所示:

  特殊說明:

  (1)國稅征收企業(yè)所得稅:境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè);銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè),由國稅局管理;

  (2)地稅征收企業(yè)所得稅:地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));銀行(信用社)、保險公司以外的金融企業(yè)。

  【提示】

  (1)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整。

  (2)非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系,中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的,該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理,分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé))。

  (3)依法免繳增值稅、營業(yè)稅(2016年5月1日前繳納)的企業(yè),按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。既不納增值稅,也不納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

  (4)既繳納增值稅,又繳納營業(yè)稅的企業(yè)(2016年5月1日之前繳納),原則上按其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的,一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

  【例題1?單選題】關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法,正確的是(  )。

  A.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  B.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

  C.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由財政局管理

  D.從2009年1月1日起,新增的海洋石油企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  【答案】B

  【解析】選項ABC:自2009年起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;選項D:海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

  【例題2?單選題】下列各項稅金中,屬于中央地方共享稅的是(  )。

  A.增值稅

  B.城鎮(zhèn)土地使用稅

  C.房產(chǎn)稅

  D.耕地占用稅

  【答案】A

  【解析】選項BCD:屬于地方政府固定收入。

  【例題3?多選題】下列稅種屬于由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有( )。(2016年回憶版)

  A.境內(nèi)銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅

  B.進口應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅

  C.進口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅

  D.購進車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅

  E.個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅

  【答案】AD

  【解析】選項BC:由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理;選項E:由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。

  【例題4?多選題】下列企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在國稅局繳納的有(  )。

  A.某外國企業(yè)

  B.工商銀行總行

  C.中國人壽保險總公司

  D.2015年成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

  E.2016年6月成立的某建安企業(yè)

  【答案】ABCE

  【解析】D選項應(yīng)當(dāng)在地稅局繳納企業(yè)所得稅。

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