2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:稅務(wù)登記管理
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稅務(wù)登記管理
(一)概念
稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù),它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
設(shè)立、變更、注銷
1.設(shè)立稅務(wù)登記
(1)范圍:企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人。
(2)時間的規(guī)定:先工商;后稅務(wù)
?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),辦理稅務(wù)登記;
?、诜菑氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記;
?、奂{稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全的或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場通知其補正或重新填報;
④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告;
⑤銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(便于稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的資金狀況)。
2.變更稅務(wù)登記
(1)改變納稅人名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);(4)增設(shè)或者撤銷分支機構(gòu);(5)改變住所或者經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的);(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式;(7)增減注冊資本;(8)改變隸屬關(guān)系;(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(10)改變開戶銀行和賬號;(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。
【提示】
?、俣悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
?、诙悇?wù)登記 內(nèi)容發(fā)生變化,納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
3.注銷稅務(wù)登記
(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;
(2)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;
(4)納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。
【提示】
①納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記(注銷時,先稅務(wù)后工商)。
?、诩{稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的,應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
?、奂{稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
?、芗{稅人在辦理注銷登記前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
【例題1?單選題】甲公司成立于2008年,其股東分別為A公司、B公司和張某個人。2017年5月張某和A公司將其持有的甲公司股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司,則下列表述正確的是( )。
A.B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記
B.甲公司需辦理變更稅務(wù)登記
C.A公司、B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記
D.A公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記【例題2?單選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化,經(jīng)投資雙方協(xié)商,丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,于2017年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后,有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【例題3?多選題】納稅人的下列行為,需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有( )。(2013年)
A.企業(yè)名稱發(fā)生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地改變
E.增設(shè)分支機構(gòu)
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